Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2025-003872-45
Дело №2а-0507/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года Перовский районный суд адрес
в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.
при секретаре фио,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного истца фио,
представителей административных ответчиков фио, фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0507/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц по формированию и взысканию задолженности по произведенным зачетам по налоговому вычету за 2019 год и обязании исключить сведения о задолженности по налоговому вычету за 2019 год,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц по формированию и взысканию задолженности по произведенным зачетам по налоговому вычету за 2019 год и обязании исключить сведения о задолженности по налоговому вычету за 2019 год, в обоснование своих исковых требований указала, что 23.11.2022 г. фио обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей социального вычета в связи с несением расходов на дорогостоящее медицинское лечение с приложением декларации по форме 3- НДФЛ и подтверждающих понесенные расходы документов. В представленной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, общая сумма расходов и налоговых вычетов, связанных с лечением, составила сумма; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила сумма 03.12.2022 г. ИФНС России № 20 по адрес (далее – Административный ответчик) произведены зачеты в счет предстоящих платежей по имущественным налогам в размере сумма 07.12.2022 г. ИФНС России № 20 по адрес произведен возврат налога в размере в сумме сумма 07.12.2022 г. Административным истцом представлена в ИФНС России № 20 по адрес уточненная налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2019 год, в которой, помимо социального налогового вычета, заявлено о предоставлении имущественного налогового вычета по фактически выплаченным процентам по ипотечному кредиту. Однако, фио совершила ошибку, внеся указанные данные за 2019 год, тогда как акт приема-передачи жилого строения был в 2020 году. В связи с чем Административным ответчиком вынесено Решение об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета. Данный акт налогового органа Административным ответчиком не оспаривается. В связи с ошибочной подачей уточненной налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2019 год ИФНС России № 20 по адрес проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2019 г. (корректировка №1). Камеральная проверка завершена 13.12.2022 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019г. (корректировка №1) вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1737 от 19.01.2023 г. При этом указано, что заявленная сумма за налоговый период 2019 г. (корректировка №1) по результатам камеральной проверки, не подтверждена к возврату из бюджета. Неправомерное заявление имущественного вычета по налоговой декларации за 2019 г. Собственность от 2020 г. (акт приема передачи жилого строения от 2020 г.). В результате ошибочных действий Административного ответчика при проведении камеральной проверки, а именно – утере информации о понесенных Административным истцом расходов на медицинское лечение, подаче 23.11.2022 г. декларации по форме 3- НДФЛ, подтверждающих документов, у ФИО1 сформировалась задолженность в размере сумма 20.08.2024 г. в ходе устной консультации в ИФНС России № 20 по адрес истцом была составлена и сдана корректирующая декларация 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка № 2) на право социального вычета оформленного и подтвержденного 23.11.2022г. Декларация была принята сотрудником Налогового органа, поставлен штамп, однако не введена в систему. О том, что корректирующая декларация 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка № 2) Административным ответчиком не была принята, фио узнала в связи с поступлением по ее адресу копии судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 277 адрес от 01.11.2024 г. о взыскании с нее в пользу ИФНС России № 20 по адрес задолженности по налогам и сборам в размере сумма 20.11.2024 г. определением Мирового судьи судебного участка № 277 адрес судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 от 19.11.2024 г. В эту же дату 19.11.2024 г. Административный истец обратилась с заявлением через личный кабинет в ИФНС России № 20 по адрес с требованием пояснить о невнесении корректировки № 2 по 3-НДФЛ за 2019 год. 06.12.2024 г. на указанное заявление ИФНС России № 20 по адрес дан ответ № 7720-00-11-2024/037091, согласно которому даны пояснения, что ИФНС России № 20 по адрес не вправе предоставить имущественный налоговый вычет в размере, указанном налогоплательщиком по декларации за 2019 год. Также указано, что 12.02.2024 г. проведено доначисление по результатам камеральной налоговой проверки и вступившего в силу Решения в размере сумма в связи с чем, сформировалась задолженность. Не подтвержденная сумма по результатам камеральной проверки, подлежит возврату в бюджет. Вышеуказанный ответ Административного ответчика подтверждает тот факт, что задолженность в размере сумма образовалась по причине утери либо злостном игнорировании предоставленных Административным истцом 23.11.2022 г. данных по социальному налоговому вычету. В связи с представленным ответом ФИО1 12.12.2024 г. в УФНС России по адрес подана жалоба на Решение №7720-00-11-2024/037091 от 06.12.2024 в связи с действием (бездействием) должностных лиц ИФНС России № 20 по адрес. Какой-либо ответ УФНС России по адрес в адрес Административного истца по настоящее время не поступал, надлежащая проверка по представленным корректирующей декларации (корректировка № 2), обращениям и подтверждающим документам проведена не была, что нарушает права и законные интересы Административного истца. Учитывая, что при принятии оспариваемого решения ИФНС России № 20 по адрес был применен формальный подход в оценке представленных ФИО1, подтверждающих несение расходов, дающих право на получение социального налогового вычета, документов, что привело к необоснованному начислению задолженности в размере сумма, а УФНС России по адрес при рассмотрении жалобы не исправил допущенную ИФНС России № 20 по адрес ошибку, в связи с чем подлежит восстановлению нарушенные права Административного истца. В связи с чем, административный истец просит суд, признать незаконными действия (бездействие) ИФНС России № 20 по адрес по формированию и взысканию задолженности по произведенным зачетам по налоговому вычету за 2019 год со ФИО1, обязать ИФНС России № 20 по адрес, УФНС России по адрес исключить сведения о задолженности по налоговому вычету за 2019 год из личного кабинета налогоплательщика ФИО1.
В судебное заседание административный истец фио и ее представитель фио явились, доводы административного искового заявления поддержали в полном объеме и просили административные исковые требования их удовлетворить, указали что налоговый вычет был получен правомерно, при этом действия налогового органа лишают право ФИО1 на получение налогового вычета на дорогостоящее медицинское лечение.
Представитель административного ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио явился, с административными исковыми требованиями не согласился по доводам изложенных в письменных возражениях, указал что административный истец не могла заявлять налоговый вычет в 2019 году, ее право на налоговый вычет в 2019 году не подтверждено, с учетом того, что лечение фио прошла в 2020 году.
Представитель административного ответчика ИФНС России №20 по адрес по доверенности фио явилась, с административными исковыми требованиями не согласилась по доводам изложенных в письменных возражениях, поддержала позицию УФНС России по адрес.
Суд, выслушав участников процесса, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес.
23.11.2022 г. фио обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей социального вычета в связи с несением расходов на дорогостоящее медицинское лечение с приложением декларации по форме 3- НДФЛ и подтверждающих понесенные расходы документов.
На основании статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, представленной ФИО1 23.11.2022, в которой отражен доход, полученный от налогового агента ООО «Медико-физический центр»; заявлен социальный налоговый вычет в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения в размере сумма; заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере сумма; сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, исчислена в размере сумма.
Инспекцией из подтвержденной суммы переплаты по НДФЛ за 2019 год произведены зачеты в счет погашения задолженности по транспортному налогу в сумме сумма, в счет погашения пеней на общую сумму сумма, в счет предстоящих платежей по налогам на основании налогового уведомления от 01.09.2022 № 44905652 в общем размере сумма, а также осуществлен возврат денежных средств в сумме сумма на расчетный счет налогоплательщика.
Камеральная налоговая проверка данной налоговой декларации завершена Инспекцией 28.11.2022 без нарушений, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, за 2019 год в размере сумма подтверждена Инспекцией в полном объеме.
Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2019г. (корректировка №1) представлена ФИО1 07.12.2022г.
В декларации отражен доход, полученный от налогового агента ООО «Медико-физический центр»; заявлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ (по уплате процентов по целевому кредиту на приобретение объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 77:09:0002009:12934), в размере сумма; сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, исчислена в размере сумма.
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019г. (корректировка №1) вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1737 от 19.01.2023г., которое было направлено по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно данного Решения, заявленная сумма за налоговый период 2019г. (корректировка №1) по результатам камеральной проверки, не подтверждена к возврату из бюджета. ФИО1 неправомерно заявлен имущественный вычет по налоговой декларации за 2019, в частности право собственности возникло в 2020 г.(акт приема передачи жилого строения от 2020), при этом вычет заявляется в 2019.
Таким образом, Инспекция ФНС России № 20 по адрес не вправе была предоставлять имущественный налоговый вычет в размере указанном налогоплательщиком по декларации за 2019 год.
В связи с вступлением на основании пункта 9 статьи 101 НК РФ Решения в законную силу на фио 12.02.2024 отразилось доначисление налога в сумме сумма.
06.08.2024 года ФИО1 погашено из ЕНП сумма. В связи с чем задолженность по НДФЛ по состоянию на 03.04.2025, составляет сумма
Инспекция предложила ФИО1. возвратить в бюджет ошибочно перечисленную ему сумму НДФЛ по налоговому вычету в размере сумма.
Указанное письмо направлено ФИО1. посредством заказной почтовой корреспонденции на основании списка внутренних отправлений от 07.04.2025 № 28 с присвоением ШПИ 80089908501112.
По состоянию на 09.04.2025 ФИО1 ошибочно перечисленные ей из бюджета денежные средства в размере сумма. не возвращены.
Не подтвержденная сумма по результатам камеральной проверки, подлежит возврату в бюджет.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации). Предельный размер указанного вычета не может превышать сумма, за исключением случаев оплаты дорогостоящего лечения.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, в случае, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ совместным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/256 и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25 июля 2001 года N 289 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, которая выдается медицинским учреждением и подтверждает, что оказанные услуги включены в перечень медицинских услуг, учитываемых при применении социального налогового вычета, а также подтверждает факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 88 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение предоставляется в виде возврата, ранее уплаченного НДФЛ, и к нему применяются положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, согласно которой заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии со ст.1102 Гражданского Кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение) независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
12.12.2024 г. ФИО1 в УФНС России по адрес подана жалоба на Решение №7720-00-11-2024/037091 от 06.12.2024 в связи с действием (бездействием) должностных лиц ИФНС России № 20 по адрес.
По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по адрес вынесла решение от 17.06.2025 года № 7700-2025/004270/И, которым жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения.
Налоговый орган обратился в Перовский районный суд адрес с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.
В соответствии со статьей 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
В силу положений статьи 46 Конституции Российской Федерации и требований части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации судебная защита прав гражданина, организации возможна только в случае реального нарушения прав, свобод или законных интересов, а способ защиты права должен соответствовать нарушенному праву и характеру нарушения.
По смыслу статьи 62 и пункта 6 части 2 статьи 220 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации по данной категории дел в административном исковом заявлении административный истец должен указать сведения о своих правах, свободах и законных интересах, которые, по его мнению, нарушаются оспариваемыми решением, действием и представить совместно с административным исковым заявлением, документы, подтверждающие обстоятельства, на которых он основывает свои требования. Обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод возложена на административного истца.
Из смысла части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации следует, что суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, полностью или в части только в том случае, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Поскольку административным истцом ФИО1 неправомерно заявлен социальный налоговый вычет по налоговой декларации за 2019 год, при этом как и не оспаривалось ей в судебном заседании медицинские услуги она получила в 2020 году, при этом считает что социальный налоговый вычет ей правомерно заявлен за 2019 год, в соответствии с требованиями закона, правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имеется.
При этом суд не может принять во внимание доводы административного истца о том, что из-за ошибки налогового органа она в настоящее время лишена социального налогового вычета, поскольку самой ФИО1 в 2022 году ошибочно подана декларация на получение социального налогового вычета за дорогостоящее лечение за 2019 год, не имея право на его получения в 2019 году.
Таким образом, совокупность названных условий в части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации для удовлетворения требований судом при рассмотрении заявленных административных исковых требований не установлена, соответственно, основания для удовлетворения исковых требований административного истца отсутствуют.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц по формированию и взысканию задолженности по произведенным зачетам по налоговому вычету за 2019 год и обязании исключить сведения о задолженности по налоговому вычету за 2019 год удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц по формированию и взысканию задолженности по произведенным зачетам по налоговому вычету за 2019 год и обязании исключить сведения о задолженности по налоговому вычету за 2019 год – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.
Судья: О.А.Ашурова