Дело № 2а-1258/2025
УИД 50RS0022-01-2025-001556-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 августа 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при секретаре Викторовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС № 13 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2, просит суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 9 005 руб., пеней в размере191,80 руб.
Требования мотивированы тем, что в связи с переходом на единый налоговый счет ввиду наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика в связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № 19965 от 23 июля 2023 г., а впоследствии при невыполнении требования в силу ст. 48 ч. 1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 119224 от 20 ноября 2023 г.
В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. 26 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 295 Лобненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен 18 апреля 2024 г. по возражениям ответчика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, что явилось основанием для рассмотрения дела в их отсутствие по правилам ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) –физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении дела судом установлены следующие обстоятельства.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области стоит ФИО3, в собственности которой с 06 мая 2021 г. значится земельный участок с кадастровым номером 50:41:0040106:2751.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление № 105277485 от 09 августа 2023 г.
В установленные законом сроки обязанность по оплате суммы налога административным ответчиком не была исполнена.
В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено требование № 19965 от 23 июля 2023 г. на сумму задолженности по земельному и пени, в котором сообщалось о задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с отсутствием уплаты требования в сроки, установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области, руководствуясь ст. 31, п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняла решение № 119224 от 20 ноября 2023 г. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обращалась в судебный участок № 295 Лобненского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 26 февраля 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен 18 апреля 2024 г. по возражениям ответчика.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, в данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности подлежит исчислению с момента отмены соответствующего судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд 23 июля 2025 г., то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО3 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований ч. 7 статьи 125 КАС РФ.
Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что пропуск срока на подачу административного иска не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, в связи с чем, имеются основания для восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в административном иске.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Статьей 7 ЗК РФ определено, что земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.
Указанные земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.
Как было указано выше, на основании ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Пунктом 2 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости.
При исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка, с учетом кадастровой стоимости исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода.
Поскольку в спорный налоговый период принадлежащий ФИО3 земельный участок подпадал под категории земельных участков, подлежавших налогообложению по ставке 0,3%, расчет земельного налога ответчику с применением указанной ставки налоговым органом произведен правильно.
Требования налогового органа о взыскании с ФИО3 земельного налога за 2022 год в общей сумме 9 005 руб. суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом были начислены пени.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.
Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.
Исходя из расчета административного истца, им ко взысканию заявлены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 191,80 руб. за период с 01 декабря 2023 г. по 10 января 2024 г.
Расчет пеней судом проверен и соответствует начисленному.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО3 в доход бюджета г.о. Лобня подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета Московской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 9 005 руб., пени в размере 191,80 руб., а всего взыскать 9 196,80 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 29 августа 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова