Решение по делу № 2А-952/2025 от 15.05.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени.

УИД: 46RS0031-01-2024-005569-30

Дело №2а-952/8-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Гладковой Ю.В.,

при секретаре Тюленеве А.В.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени, мотивируя требования тем, что ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет налоговые обязательства. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи, с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит суд взыскать с ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением, находящимся в материалах дела. Представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административных требований в полном объеме, применив срок исковой давности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО6 имел статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГИП (л.д. 14-17).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, должнику за 2021 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3280,26 руб.:, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1630,84 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся задолженности были начислены пени.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

Налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ установлен срок подачи декларации.

Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Декларация представлена -ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. Налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

При определении размере ответственности, к налогоплательщику применялись смягчающие и отягчающие размер ответственности обстоятельства в соответствии со ст. 112,114

На основании представленной декларации проведена была камеральная налоговая проверка, в результате которой, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. За несвоевременное представление налоговой декларации налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. в соответствии со п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно информационному ресурсу, за налогоплательщиком числится задолженность по штрафной санкции в размере <данные изъяты> руб.

На основании статьи 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком на добровольную уплату ДД.ММ.ГГГГ год об уплате задолженности по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который определением от <данные изъяты> отменен.

Поскольку ответчик не исполнил свою обязанность по оплате налогов, с ответчика ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность в общем размере <данные изъяты>

Довод ответчика о том, что он не должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку при закрытии деятельности ИП налоговый орган не сообщил административному ответчику о задолженности, судом не принимается во внимание, так как в данном случае, данное обстоятельство не освобождает ФИО1 от обязанности уплатить страховые взносы, поскольку, в отличие от имущественных налогов, расчет которых осуществляется налоговым органом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование установлен налоговым кодексом, является фиксированным и обязателен к уплате его плательщиками без какого-либо дополнительного уведомления со стороны налогового органа.

Доводы ответчика о пропуске срока на обращение в суд с иском являются несостоятельными, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Такое определение было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах указанного срока (л.д. 64).

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету истца остаток непогашенный задолженности ответчика по пени составляет <данные изъяты> (л.д. 21), из которой пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ПФР за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени за совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ПФР за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., пени за совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату налога за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи, с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

Административный ответчик обязанность по уплате задолженности по пени не выполнил, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представил, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто.

Начисленные ФИО1 недоимки по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, не могут быть взысканы судом, поскольку в удовлетворении исковых требований по взысканию транспортного налога за <данные изъяты> налоговому органом было отказано. Данное обстоятельство подтверждается копией решения Промышленного районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ г., копией решения Промышленного районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ в связи, с чем в удовлетворении административных исковых требований в этой части, суд полагает необходимым отказать.

В соответствии с ч 1. ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, № в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общем размере <данные изъяты>., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ в размере <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ПФР за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>

- пени за совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В удовлетворении пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> – отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025 г.

Судья Ю.В. Гладкова