Решение по делу № 2А-3328/2023 от 14.08.2023 - о взыскании пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 437,81 рублей и 96,30 рублей, пени на недоимку по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 18739,93 рублей.

Дело № 2а-3328/2023 59RS0001-01-2023-003359-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 437,81 рублей и 96,30 рублей, пени на недоимку по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 18739,93 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, всего 19274,04 рублей. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является налоговым агентом по уплате НДС, Дата в налоговый орган представил налоговую декларацию за 1 квартал 2018 года с суммой, подлежащей уплате 780 192 рублей. Дата представил уточненную налоговую декларацию. В нарушение законодательства не уплатил налог. Является плательщиком страховых взносов. До обращения в суд на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось требование с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Мировым судьей 20.01.2023 вынесен судебный приказ, который отменен по возражениям должника.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, вернулся конверт «по истечении сроков хранения», извещен телефонограммой, ходатайств об отложении не направил.

Исследовав материалы дела, судебные приказы №а-..., №, №а-..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Правильность определения налоговой базы и исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате, осуществляется в ходе проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных положениями статьи 88 Кодекса.

Подача налоговой декларации для декларирования доходов и расчета суммы налога к уплате является обязанностью налогоплательщика, нарушение которой влечет меры ответственности.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает различные правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности.

В отношении организаций или индивидуальных предпринимателей положениями статей 46 и 47 НК РФ установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания задолженности - на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и ряда иных объектов имущества; на основании решения (постановления) налогового органа, имеющего силу исполнительного документа, направляемого судебному приставу-исполнителю. При пропуске сроков применения мер принудительного взыскания оно осуществляется в судебном порядке.

В отношении налоговой задолженности физических лиц статья 48 НК РФ закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания - путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд. Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц законом не допускается.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, зарегистрирован по адресу: Адрес..., с Дата по Дата являлся индивидуальным предпринимателем, страховые взносы не оплатил.

Расчет страховых взносов произведен исходя из периода деятельности и составил по обязательному пенсионному страхованию 6262,30 рублей, по обязательному медицинскому страхованию 1377,73 рублей. Сумма задолженности в рамках настоящего административного искового заявления не взыскивается, частично взыскана по судебному приказу 2а-4394/2018 в связи с возбуждением исполнительного производства №-ИП.

Данный акт и решение налогового органа не обжаловались, определенная к взысканию сумма в добровольном порядке уплачена не была, в том числе и после направления на основании ст. 69 и 70 НК РФ заказными письмами соответствующих требований.

Согласно абз. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и пени либо в десятидневный срок после вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности по налогу и пени, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание в рамках исполнительного производства №-ИП было произведено Дата, в связи с чем, начисление пени по страховым взносам произведено за период с Дата по Дата с суммы 6262,30 рублей, с Дата по Дата с суммы 2983,63 рублей, с Дата по Дата с суммы 2983,63 рублей.

По обязательному медицинскому страхованию задолженность частично погашена Дата в размере 721,33 рублей.

В связи с чем, начисление пени произведено за период с 18.11.2020 по 13.05.2021 с суммы 1377,73 рублей, с 13.05.2022 по 31.03.2022 с суммы 656,40 рублей, с 02.10.2022 по 17.10.2022 с суммы 656,40 рублей.

Судом проведен расчет пени и признан обоснованным. Иного расчета, несогласия с произведенным расчетом не представлено.

Далее, налоговым органом проведена проверка по факту предоставления декларации по НДС за 1 квартал 2018 год Дата с суммой налога, подлежащей к уплате в размере 780 192 рублей.

Дата налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой сумма налога указана в размере 158 769 рублей, со сроками уплаты и в следующих суммах:

Дата – 260064 рублей

Дата – 260064 рублей

Дата – 260064 рублей. Сумма по уточненной декларации 158 769,00 рублей.

Дата направлено требование № об уплате пени в размере 19274,04 рублей, размер пени состоит из пени по налогу на добавленную стоимость в размере 18739,93 рублей и пени по страховым взносам в размере 437,81 рублей и 96,30 рублей.

Судом проверена обоснованность начисления налога.

Для уплаты налога налоговый орган направил налогоплательщику требование Дата № на сумму НДС 105846,00 рублей, также начислены пени в размере 741,81 рублей. В срок, установленный в требовании - до Дата, налог не уплачен.

Дата направлено требование № на сумму 158769,00 рублей и 678,80 рублей пени.

Срок, установленный в требовании - до Дата.

Дата налоговый орган обратился на судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 160189,61 рублей.

Дата вынесен судебный приказ №а-5565/2018.

Сумма добровольно не погашена.

В целях принудительного взыскания инспекция обратилась в отдел судебных приставов по Дзержинскому району г.Перми.

Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 160189,61 рублей.

Дата в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, исполнительное производство окончено.

Согласно ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 29.12.2022, с изм. от 26.04.2023) «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока.

Согласно ст. 22 данного закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Сумма НДС в рамках настоящего административного искового заявления не взыскивается. Обоснованность взыскания проверена, возможность взыскания в случае предъявления судебного приказа для принудительного взыскания в пределах трех летнего срока с момента получения постановления об окончании исполнительного производства 10.09.2020 не утрачена.

Пени по НДС исчислена за период с 18.11.2020 по 17.10.2022 (л.д. 24).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени исчислена с суммы задолженности 158769,00 рублей с учетом частичной оплаты 400 рублей 27.12.2019 – с суммы 158369,00 рублей по количеству дней просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

02.03.2020 взыскано 22,00 рублей, расчет сумм пени произведен с учетом платежа с суммы 158347,00 рублей.

26.05.2020 взыскано 26,00 рублей, расчет сумм пени произведен с учетом платежа с суммы 158321,00 рублей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа – до 16.05.2023.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 19274,04 рублей.

Срок для обращения не пропущен.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-146/2023.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, указавшего, что приказ не получил.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судебный приказ отменен определением от 10.02.2023.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.07.2023.

Срок для предъявления административного искового заявления соблюден.

Суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Из положений, предусмотренных статьями 23 и 24 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты задолженности не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., пени в размере 19274,04 рублей, в том числе:

пени по задолженности на НДС за 1 квартал 2018 год за период с Дата по Дата в размере 18739,93 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 437,81 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 18.11.2020 по 17.10.2022 в размере 96,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 770,96 рублей.

Реквизиты для перечисления пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Мухина

...