Решение по делу № 2А-564/2025 от 17.07.2025 | Ревдинский городской суд (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-564/2025 УИД 66RS0048-01-2025-000345-58

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-564/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 220 руб. 80 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, следовательно, являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения и страховых взносов. Налогоплательщик представил ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с суммой к уплате в бюджет 71 822 руб. При этом, налог уплачен не был и в последующем ДД.ММ.ГГГГ инспекцией списан в размере 71 822 руб. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и транспортного налога. Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 180 318 руб., в том числе: 68 593 руб. 84 коп. по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, 34 332 руб. 48 коп. – по транспортному налогу, 77 391 руб. 68 коп. – пени. Относительно недоимки, относящейся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, инспекцией принимались меры принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47 НК РФ. Инспекцией принимались меры взыскания по ст. 48 НК РФ, в отношении должника вынесены судебные приказы о взыскании страховых взносов за 2019 и 2020 годы, которые не отменены и вступили в законную силу. С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо – 132 045 руб. 29 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), которое в установленные сроки уплачено не было. В связи с неуплатой налогов инспекцией ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 220 руб. 80 коп. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи на общую сумму 228 руб. 42 коп., которые направлены на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Выданный мировым судьей судебный приказ №а-2594/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущ ества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства Мерседес-Бенц С200Т, государственный регистрационный знак № и Мерседес-Бенц, государственный регистрационный знак №, мощностью 163 л.с., Фольксваген-Туарег, государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л.с.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 3998 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9,10),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 3997 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 10 072 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,14),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 10 576 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15, 16),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 5 690 руб. Направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 18).

Транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был.

Налогоплательщику также были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 71 822руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Документы об отправке уничтожены по истечению срока хранения (л.д. 19, 20),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 59 831 руб. 25 коп., пени 89 руб. 75 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Документы об отправке уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 21, 22),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4904 руб. и пени по ним 55 руб. 04 коп. и 9 руб. 20 коп., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 24),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 10185 руб. 07 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2644 руб. 83 коп. и пени по ним 9 руб. 34 коп. и 2 руб. 42 коп., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 26),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 997 руб. и пени 14 руб. 99 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 30),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 36 633 руб. 58 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31, 32).

Кроме того, налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки.

Так, на основании заявления инспекции, мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 362 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование 4904 руб. 58 коп., пени 64 руб. 24 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6377 руб. 59 коп., на обязательное медицинское страхование 2644 руб. 83 коп., пени 11 руб. 76 коп.

Судебные приказы должником не отменялись, вступили в законную силу, в связи с чем были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства (л.д. 47-48).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем вынесены постановления об окончании исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа:

Поскольку инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу 18 066 руб., страховым взносам 68 822 руб. 26 коп., пени 45 156 руб. 55 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34, 35), которое налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с изменениями налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа отсутствует необходимость направления дополнительного (уточненного) требования в связи с изменением суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) - ст. 69 НК РФ.

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб. 42 коп., которые направлены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога и пени, суду не представлено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 133 916 руб. 22 коп. (л.д. 36), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 220 руб. 80 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 59).

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд полагает, что они подлежат удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Как следует из представленного расчета, пени в размере 10 220 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны на сумму отрицательного сальдо равную 97 464 руб. 74 коп., которая состоит из задолженности по: - транспортному налогу в размере 18 066 руб. 48 коп. (2019-2021 годы), - страховым взносам 68 822 руб. 26 коп. (2018-2020 годы), - транспортному налогу 10 576 руб. (2022 год).

Учитывая, что решением Ревдинского городского суда Свердловской области по делу № во взыскании транспортного налога за 2019-2020 было отказано, в связи с пропуском срока обращения, а также установлено, что страховые взносы за 2019 и 2020 годы в размере 20 362 руб. 99 коп. и 6377 руб. 59 коп., соответственно, были взысканы, в связи с чем исполнительное производства были окончены в 2022 году, соответственно пени в 2023-2024, на них не могут быть исчислены.

Соответственно, размер отрицательного сальдо, на который подлежат исчислению пени составил 62 729 руб. 68 коп. (97 464 руб. 74 коп. – 2221 руб. – 3997 руб. – 1776 руб. 48 коп. – 20 362 руб. 99 коп. – 6377 руб. 59 коп.)

Следовательно, пени, подлежащие взысканию с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 6 576 руб. 16 коп.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

219,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

190

300

6 356,61

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6 576 руб. 16 коп., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 576 (шесть тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб. 16 коп

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>