63RS0039-01-2025-000387-96
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1533/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, с учетом уточнения просит взыскать:
пени в размере 25847,28 руб. за период с 23.01.2024 по 10.06.2024.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1098 от 25.05.2023 об уплате задолженности по имущественным налогам в общем размере 278471,82 руб., пени в размере 73783,79 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 1098 от 25.05.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4357/2023, после отмены которого налоговым органом было предъявлено административное исковое заявление, которое решением Ленинского районного суда г.Самары от 05.09.2024 по делу № 2а-4049/2024 удовлетворено частично.
По состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 25847,28 рублей. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 09.07.2024.
11.07.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2494/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 25847,28 рублей, который отменен 25.07.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 22.01.2025.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, так как налоговый орган обратился в течение года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 10.06.2024, следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени составляла 63756,75 руб., на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 126960,68 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 101113,40 руб. В заявление включена сумма пени 25847,28 руб. (126960,68 - 101113,40). По состоянию на 10.06.2024 общий размер отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени составляет 331942,82 руб.
Согласно предоставленной информации налоговым органом принимались следующие меры к взысканию задолженности.
1) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 872 от 09.04.2018 и направлено на судебный участок № 26 Ленинского судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-1044/18 от 04.06.2018г. не отменен). Задолженность взыскивалась по требованиям № 196 от 12.01.2018г., № 21039 от 30.10.2015 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2014г., 2016г.
2) налоговым органом было сформировано исковое заявление № 6970 от 09.09.2019 и направлено в Железнодорожный районный суд г. Самары (вынесено решение № 2а-2741/2019 от 14.11.2019, выдан исполнительный лист № ФС 033808845 от 15.04.2020). Задолженность взыскивалась по требованию № 3553 от 13.02.2018 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2016г., по земельному налогу ОКТМО 36701340 за 2016г.
3) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 2998 от 19.04.2019 и направлено в судебный участок № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары (судебный приказ № б/н от 13.05.2019 не отменен). Задолженность взыскивалась по требованию № 3350 от 01.02.2019 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2017г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2017г., по земельному налогу ОКТМО 36701340 за 2017г.
4) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 10380 от 24.05.2019 и направлено в судебный участок № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-4390/19 от 18.11.2019г. не отменен). Задолженность взыскивалась по требованию № 20204 от 10.04.2019 по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701325 пени в сумме 7 942,60 руб. за период с 02.12.2016г. по 09.04.2019г.
5) налоговым органом было сформировано исковое заявление № 26 от 20.01.2021 и направлено в Железнодорожный районный суд г. Самары (вынесено решение № 2а-1102/2021 от 01.06.2021, выдан исполнительный лист № ФС 038565289 от 21.02.2023г.). Задолженность взыскивалась по требованию № 20395 от 20.01.2021 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2018г., по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2018г.
6) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 5479 от 07.05.2021 и направлено в судебный участок № 27 Ленинского судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-2100/2021 от 19.08.2021г. не отменен). Задолженность взыскивалась по требованиям № 4539 от 03.02.2021г., № 8171 от 03.02.2021г.: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2019г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2019г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019г., по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2019г.
7) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 2795 от 09.03.2022 и направлено в судебный участок № 27 Ленинского судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-823/22 от 30.03.2022 не отменен). Задолженность взыскивалась по требованию № 65514 от 15.12.2021 по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 36701325 за 2020г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2020г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2020г., по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020г.
8) налоговым органом было сформировано ЗВСП № 1507 от 16.10.2023 и направлено в судебный участок № 27 Ленинского судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-4357/23 от 13.11.2023г., отменен 22.12.2023). Сформировано административное исковое заявление и направлено в Ленинский районный суд г.Самары. Решением Ленинского районного суда г.Самары от 05.09.2024 по делу № 2а-4049/2024 иск удовлетворен частично, взыскан транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год.
9) налоговым органом сформировано ЗВСП № 1671 от 22.01.2024 и направлено в судебный участок № 27 Ленинского судебного района г. Самары (судебный приказ № 2а-2042/2024 от 20.06.2024г., отменен 01.08.2024). Сформировано административное исковое заявление и направлено в Ленинский районный суд г. Самары. Решением Ленинского районного суда г.Самары от 02.04.2025 по делу № 2а-1584/2025 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2022г., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2022г., по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701325 за 2022г. Этим же решением взысканы пени за период с 17.10.2023 по 22.01.2024.
Поскольку налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию налоговой недоимки, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, пени, начисленные на данную недоимку, также подлежат взысканию.
Возражений относительно верности представленного расчета суммы пеней со стороны ответчика не представлено.
Таким образом, требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежат удовлетворению.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам:
пени в размере 25847,28 руб. за период с 23.01.2024 по 10.06.2024.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025.