К делу № 2а-1362/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Адыгея к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование указано, что ФИО2 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на 04.01.2023г. у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 400 231.93 руб. в том числе: - по налогу на имущество - в размере 21 399.00 руб., - по пене по налогу на имущество - в размере 282.83 руб.; - по транспортному налогу - в размере 13 082.65 руб.; - по пене по транспортному налогу - в размере 1 978.63 руб.; - по земельному налогу - в размере 10 863.00 руб.; - по пене по земельному налогу - в размере 292.08 руб.; - по налогу на доходы физических лиц - в размере 21 333.00 руб.; - по пене по налогу на доходы физических лиц - в размере 21 193.18 руб.; - по УСН в размере 20 133.09 руб.; - по пене по УСН в размере 721.21 руб.; - по страховым взносам - в размере 65 128.25 руб.; - по пене по страховым взносам в размере 2 467.13 руб.; - штрафы в размере 36 733.20 руб.

Таким образом, по состоянию на 02.01.2023г. общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 26 935.06 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО2 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 12 950,24 руб. (из 133 220,58 руб. общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

15.08.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

16.09.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 12 950.24 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала доводы изложенные в административном иске, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требования, поддержал доводы изложенные в возражениях на административный иск. Указал, что административный истец не представил доказательства взыскания задолженности в размере 400 231,93 руб. основного долга, не представил доказательств факта наличия основного долга в указанном размере. Отсутствуют доказательства подтверждающие верность расчета взыскиваемой суммы, отсутствует период, за который административный истец просит взыскать пени. Считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд. Просил отказать в удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность)- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 400 231,93 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило 379 843,92 руб., что явилось основанием для выставления в его адрес требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (далее - Требование), со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование ФИО2 не исполнено, ввиду чего, Управлением вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, задолженность, образовавшая совокупную обязанность ФИО2, была обеспечена следующими мерами взыскания в судебном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и после ДД.ММ.ГГГГ.

Имущественные налоги, земельный налог: - за 2020 г. в размере 3 431,00 руб., судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, решение Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании и удовлетворении требований Управления;

- 2021 год в размере 7 432 руб., судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ решением Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении отказано, ДД.ММ.ГГГГ подана апелляционная жалоба.

- 2022 г. в размере 17 837 руб., решение Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Управлению отказано в удовлетворении требований, Апелляционное определение Верховного суда Республики Адыгея № от ДД.ММ.ГГГГ, требования Управления удовлетворены.

- по 2023 г. в размере 14 564 руб., судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на исполнение в банк.

Налог на имущество физических лиц:

- за 2020 г. в размере 1 993 руб. определение Верховного суда Республики Адыгея № от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении требований Управления.

- 2022 г. в размере 11 643 руб. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен на исполнение в банк.

- 2023 г в размере 46 574 руб., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в банк.

Транспортный налог:

- 2018 г. в размере 4 005 руб. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнено в полном объеме.

- 2020 в размере 1 558 руб. определение Верховного суда Республики Адыгея № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 гг. исключена из совокупной обязанности ФИО2

В отношении задолженности по НДФЛ имеются несколько судебных решений: решение Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № требования налогового органа удовлетворены, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ отменено, кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, административное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение. Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ № требования о взыскании задолженности, в том числе по НДФЛ за 2020 г. в полном объеме удовлетворены.

На основании изложенного следует, что задолженность по НДФЛ за 2020 г., а также соответствующая сумма пени обоснованно отражены в совокупной обязанности ФИО2

В отношении задолженности по страховым взносам за 2021-2022гг., Управлением приняты следующие меры принудительного взыскания.

- за 2021 г., в размере 40 847 руб., исполнительное производство №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31821,85 руб.

- 2021 (превышение 1%), в размере 2 929,84, 2022 г. в размере 32 048,16 руб. решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 27.08.2024 №.

УСН за 2021 г. в размере 21 258 руб. исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 521,18 руб.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в соответствии со ст. 75 НК РФ явилось основанием для начисления пени.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Соответственно, порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм действующего налогового законодательства пени, которые налогоплательщики должны выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (авансовых платежей, страховых взносов), не являются налоговой санкцией. Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ).

Кроме того, в случае обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, административного иска.

Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку и саму сумму начисленной пени.

В соответствии с положениями статьи 6 закона РФ от 21.03.21991 № «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты платежей, в том числе пеней.

Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении формирования совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В этой связи сведения, представленные налоговыми органами одновременно с заявлением о вынесении судебного приказа, административного иска, в виде Расчета, сформированного на основании данных ЕНС, являются достаточными доказательствами для признания заявленных требований обоснованными.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 401,43 руб. (из них налога – 42 410 руб. пени – 30 991,43 руб.).

Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После формирования требования № по задолженности содержащейся в данном требовании, налоговым органом осуществлено обращение в суд и вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 401,43 руб.

В 2024 г. вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 453,95 руб.

Соответственно, по задолженности, возникшей после формирования требования №, и после вынесения судебного приказа № на сумму 12 453,95 руб., подачи заявления о взыскании задолженности, налоговый орган имеет право обратиться в срок не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, судебный приказ на сумму 12 950,34 руб. по задолженности являющейся предметом настоящего административного дела, мировым судьей вынесен - ДД.ММ.ГГГГ №а-4066/4-2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен 16.09.2024г. Административное исковое заявление направлено в адрес Майкопского городского суда ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, с соблюдением шестимесячного срока, с даты отмены судебного приказа.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску недоимки по пене на сумму отрицательного сальдо, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 12 950,24 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 12 950,24 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.06.2025 г.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-001780-98

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1362/2025 в Майкопском городском суде РА