Решение по делу № 2А-352/2023 от 30.03.2023

№ 2а-352/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года

г.Белебей, РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,

при секретаре Ушамовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки на общую сумму 5375,89 рублей:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 77,53 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2019 год в размере 1003,92, пеня в размере 2,59 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2019 год в размере 4280, 79 рублей, пеня в размере 11,06 рублей.

Истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик с 17.09.2012 по 21.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 страховые взносы на ОМС и ОПС за период с 01.01.2019 по 21.02.2019 в размере соответственно 1003,92 рублей и 4280,79 рублей не уплачены.

Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности требованиями от 01.03.2018 №3011, от 01.03.2018 №3012, от 01.03.2018 №3013, от 22.03.2019 №43663.

Судебный приказ судебного участка №2 по г. Белебею РБ от 29.07.2019 №2а-1308/2019 отменен 20.07.2022.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, почтовые отправления, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному адресной справкой Отдела МВД России по Белебеевскому району возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

На основании статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-1308/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (в редакции, действующей с 01.01.2017), установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до 23.12.2020, устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 этой же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29.09.2020 № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 этой же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 с 17.09.2012 по 21.02.2019 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 решениями от 27.12.2017 №19090 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 31,25 рублей, от 27.12.2017 №19091 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 31,25 рублей, от 27.12.2017 №19093 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 31,25 рублей.

Административным ответчиком доказательства отмены указанных решений налогового органа суду не предоставлены.

Административному ответчику 29.12.2022 заказным почтовым отправлением (трек – номер 80108279153406) направлены требования №3011 по состоянию на 01.03.2018, №3012 по состоянию на 01.03.2018, №3013 по состоянию на 01.03.2018 о погашении указанных штрафов, срок исполнения требований 23.03.2023.

За период с 01.01.2019 по 21.02.2019 ею подлежали уплате взносы на ОМС в размере 1003,92 рубля (6884 рублей : 12 месяцев ? 2 месяцев), взносы на ОПС в размере 4280,79 рублей (29354 рублей : 12 месяцев ? 2 месяцев).

Расчет, предоставленный административным истцом, проверен судом и является правильным. Административным ответчиком контрасчёт задолженности не предоставлен.

ФИО1 направлено простым почтовым отправлением требование об уплате страховых взносов №43663 по состоянию на 22.03.2019 со сроком исполнения 30.04.2019 согласно которому уплате подлежат взносы на ОМС в размере 1003,92 рубля, и пени на указанную сумму взносов за период с 12.03.2019 по 21.03.2019 в сумме 2,59 рублей, взносы на ОПС в размере 4280,79 рублей, пени на указанную сумму взносов на ОПС за период с 12.03.2019 по 21.03.2019 в сумме 11,06 рублей (список простых почтовых отправлений №722 от 02.04.2019).

Требование №43663 по состоянию на 22.03.2019 со сроком исполнения 30.04.2019 направлено повторно административному ответчику заказным почтовым отправлением 29.12.2022 (трек – номер 80108279153406).

24.07.2019 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 по г. Белебею РБ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.02.2019, в связи с чем, обязанность по уплате страховых взносов подлежала исполнению в срок по 08.03.2019.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что общая сумма задолженности по налогам и сборам в пределах трехлетнего срока установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ превысила сумму 3000 рублей 09.03.2019 (на день, следующий за последним нем внесения платежа).

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного судопроизводства осуществлено налоговым органом в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ.

29.07.2019 мировым судьей судебного участка №2 по г. Белебею РБ выдан судебный приказ №2а-1308/2019, который отменен 20.07.2022.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 26.12.2022, то есть до истечения шесть месячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Не соблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности по налогам и сборам который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, если с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный срок, при этом мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком доказательств исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате обязательных платежей в части налога на имущество физических лиц, суду не предоставлено.

Доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, контррасчет сумм недоимки, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2019 год в размере 4280 (четыре тысячи двести восемьдесят) рублей 79 копеек, пеня в размере 11 (одиннадцать) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Л.Р.Гареева