Дело № 2а-495/2023

УИД 74RS0003-01-2022-008264-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ковязиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНДВ за 4 квартал 2018 года в размере 2270 руб., пени за период с 26.10.2018 по 15.04.2019 в размере 99,88 руб., за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 228,74 руб. (за 3 квартал 2018г.), штрафа в размере 454 руб.; задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 1003,05 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 361,77 руб. (за 2019г.); по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01.07.2017) за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 220,19 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 84,85 руб. (за 2019г.); задолженность по налогу на имущество за 2018г. в размере 587 руб. (ИФНС 7453), за 2019-2020 г. в размере 3740 руб. (ИФНС 7453,7452), пени за период с 03.12.2019 по 09.02.2020г. в размере 8,50 руб. (за 2018г.), ИФНС 7453), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 44,66 руб. (за 2016г. ИФНС 7452), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 62,81 руб. (за 2017г. ИФНС 7452), за период с 04.02.2020 по 01.07.2020г. в размере 35,43 руб. (за 2018 ИФНС 7452), за период с 10.02.2020 по 01.07.2020г. в размере 15,95 руб. (за 2018г. ИФНС 7453), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 36,60 руб. (за 2019 ИФНС 7452), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021г. в размере 18,28 руб. (за 2019г.ИФНС 7453), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г. в размере 5,96 руб. (за 2020г. ИФНС 7452), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021г. в размере 2,98 руб. (за 2020г. ИФНС 7453); задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, в период с 20.03.2015 по 29.03.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Однако своевременно обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) за 3 квартал 2018 года в размере 2270 руб. не исполнила, в связи с чем ей была начислена пеня за период с 26.10.2018 по 15.04.2019 в размере 99,88 руб. Кроме того, административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности решением от 15.04.2019г. и ей был назначен штраф в размере 1000 руб., который также своевременно уплачен не был, в связи с чем 19.06.2019 в отношении должника выставлено требование № об уплате указанной задолженности со сроком исполнения до 12.07.2019. Однако до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена. Также ФИО1 не была исполнена своевременно обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 и 2019 годы, в связи с чем ей были начислены пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 1003,05 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 361,77 руб. (за 2019г.); а также обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2018 и 2019 годы, в связи с чем начислены пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 220,19 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 84,85 руб. (за 2019г.), о чем в ее адрес направлялось соответствующее требование № от 02.07.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020. Помимо этого, в том числе в период с 2016 по 2020 год ФИО1 являлась собственником жилых помещений, однако обязанность собственника по уплате налога на имущество ею надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем до настоящего времени имеется задолженность за 2018 год в размере 587 руб., а также задолженность по начисленным пеням за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 595,50 руб. о чем в ее адрес направлено требование № от 10.02.2020, со сроком исполнения до 06.04.2020, которое ответчиком также исполнено не было. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка №3 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 18.07.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 Однако, до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Челябинской области, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.08.2022 года, административный ответчик ФИО1 в период с 20.03.2015 по 29.03.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, а следовательно – плательщиком страховых взносов.

В связи с неполной выплатой ФИО1, как индивидуальным предпринимателем ЕНДВ за 3 квартал 2018 года в размере 2270 руб., что было выявлено по результатам камеральной налоговой проверки 08.02.2019г, решением налогового органа ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб., также ей были начислены пени за период с 26.10.2018 по 15.04.2019 в размере 99,88 руб. и направлено соответствующее требование № от 19.06.2019 года об уплате указанной задолженности и штрафа в срок до 12.07.2019 года, а также требование № от 02.07.2020 об уплате пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 228,74 руб. (за 2018 год) со сроком исполнения до 24.11.2020, которые до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

Помимо этого, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, ФИО1 начислены пени и в ее адрес направлено требование № от 02.07.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020, об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017 года) за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 1003,05 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 361,77 руб. (за 2019г.), пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017 года) за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 220,19 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 84,85 руб. (за 2019г.).

Однако до настоящего времени обязанность по уплате пени по указанным страховым взносам ФИО1 надлежащим образом и в полном объеме не исполнена.

Кроме того, возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО2, в том числе в период с 2016 по 2020 годы являлась собственником недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за которую ей был начислен налог в 2016 году в размере 1147 руб., в 2017 году – 1247 руб., в 2018 году – 1247 руб., в 2019 году – 1247 руб., в 2020 году 1247 руб.,

1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за которую ей был начислен налог в 2016 году в размере 539 руб., в 2017 году – 569 руб., в 2018 году – 587 руб., в 2019 году – 623 руб., в 2020 году 623 руб., о чем в ее адрес направлялись соответствующие уведомления № от 16.07.2017г., № от 14.07.2018г., № от 23.08.2019г., № от 03.08.2020г. № от 01.09.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в установленный законом срок ФИО2 были начислены пени и в ее адрес направлялись требования № от 10.02.2020г. об уплате задолженности за 2018 год в размере 587 руб., (ИФНС 7453) пени за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 8,50 руб. (за 2018 год) со сроком исполнения до 06.04.2020г.; № от 02.07.2020 об уплате задолженности по пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020 в размере 44,66 руб. (за 2016 год) (ИФНС 7452), за период с 04.02.2020 по 01.07.2020 в размере 35,43 руб. (за 2018 год ИФНС 7452), со сроком исполнения до 24.11.2020; № от 02.07.2020 об уплате задолженности по пени за период с 10.02.2020 по 01.07.2020 в размере 15,95 руб. (за 2018 год ИФНС 7453) со сроком исполнения до 17.11.2020; № от 16.06.2021 об уплате задолженности за 2019 год в размере 1870 руб. (ИФНС 7453, 7452), пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 36,60 руб. (за 2019 год) (ИФНС 7452), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 18,28 руб. (за 2019 год) (ИФНС 7453), со сроком исполнения до 29.11.2021; № от 21.12.2021 об уплате задолженности за 2021 год в размере 1870 руб. (за 2020 год ИФНС 7453, 7452), пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,96 руб. (за 2020 год ИФНС 7452), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,98 руб. (за 2020 год ИФНС 7453) со сроком исполнения до 15.02.2022 года.

Однако до настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не погашена в полном объеме. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме и в установленный срок, не представлено.

Помимо этого, на основании п. 2 ст. 126 НК РФ, в связи с непредставлением истребуемых Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области требованием № от 07.06.2019 года, документов (информации) ответчику выставлено требование № от 19.03.2020 об уплате назначенного штрафа в размере 1000 руб., в срок до 28.04.2020, которое последней также исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования ею исполнены не были в установленный в них срок, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 08.04.2022 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка № 3 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.04.2022г. мировым судьей судебного участка №3 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок и пеней, который определением этого же мирового судьи от 18.07.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 14.11.2022г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортный налог, налог на имущество, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога по имуществу ФИО3 не исполнена надлежащим образом, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 411,23 руб.(ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями" \t "_blank". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженность:

по ЕНДВ за 3 квартал 2018 года в размере 2270 руб., пени за период с 26.10.2018 по 15.04.2019 в размере 99,88 руб., с 24.10.2019 по 01.07.2020 штраф в размере 228,74 руб. (за 3 квартал 2018г.), штраф в размере 454 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017г.) пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 1003,05 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 361,77 руб. (за 2019г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01.07.2017) по пени за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 220,19 руб. (за 2018г.), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 84,85 руб. (за 2019г.); задолженность по налогу на имущество за 2018г. в размере 587 руб. (ИФНС за 2019-2020 г. в размере 3740 руб. (ИФНС 7453,7452), пени за период с 03.12.2019 по 09.02.2020г. в размере 8,50 руб. (за 2018г., ИФНС 7453), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 44,66 руб. (за 2016г. ИФНС 7452), за период с 24.10.2019 по 01.07.2020г. в размере 62,81 руб. (за 2017г. ИФНС 7452), за период с 04.02.2020 по 01.07.2020г. в размере 35,43 руб. (за 2018 ИФНС 7452), за период с 10.02.2020 по 01.07.2020г. в размере 15,95 руб. (за 2018г. ИФНС 7453), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 36,60 руб. (за 2019 ИФНС 7452), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021г. в размере 18,28 руб. (за 2019г.ИФНС 7453), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г. в размере 5,96 руб. (за 2020г. ИФНС 7452), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021г. в размере 2,98 руб. (за 2020г. ИФНС 7453); задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян