Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025 Дело № 2а-757/2025

66RS0007-01-2024-009513-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 января 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671 руб., за 2021 в сумме 3853 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2016в сумме 540 руб. 85 коп., за 2021 в сумме 865 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9970 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 13 002 руб. 69 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в 2016 и 2021 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Обязанность по уплате этих налогов административный ответчик не исполнила. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № 48291, установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023. В установленный срок это требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, определением от 19.03.2024 судебный приказ по возражениям ответчика отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, указала на пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания заявленной задолженности.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в 2016 и 2021 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом сформированы уведомления:

- № 12708741 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 в сумме 865 руб.;

- № 18805024 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3853 руб. 00 коп., земельного налога за 2021 в сумме 865 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 9970 руб. 00 коп.

Из анализа ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств направления уведомления № 12708741 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 в сумме 540 руб. 85 коп. в суд не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2016 в сумме 540 руб. 85 коп.

Уведомление № 18805024 от 01.09.2022 направлено 14.09.2022 по адресу регистрации административного ответчика заказной корреспонденцией.

Административный ответчик обязанность по уплате налогов по уведомлению № 18805024 от 01.09.2022 не исполнила, что послужило основанием для выставления требования № 48291 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В целях взыскания указанной задолженности Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области 02.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 19.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-659/2024, данный судебный приказ по возражениям налогоплательщиком отменен 19.03.2024.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по требованию № 48291 со сроком уплаты до 11.09.2023 за судебным приказом налоговый орган обратился в 02.02.2024, а после отмены 19.03.2024 судебного приказа настоящее исковое заявление предъявлено в суд 10.09.2024, т.е. с соблюдением установленных законом сроков.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3853 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 в сумме 865 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 в сумме 9 970 руб. 00 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 13 002 руб. 69 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:

- пени, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 в сумме 2267 руб., за 2015 - 2267 руб., за 2020 - 686,76, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2905, 44 руб. 2016 – 995,03 руб., 2017 – 78,66 руб., 2018 – 78,66 руб., 2019 – 78,66 руб., 2020 – 53,11 руб., 2021 – 28,09 руб., по земельного налогу за 2014 – 9,99 руб., 2015 – 8, 74 руб., 2016 – 208, 24 руб., 2020 – 54,14 руб., 2021 – 6, 49 руб.

- пени, за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 48,32 руб., за 2016 – 161,31 руб., за 2017 – 110, 24 руб., за 2018 – 110,24 руб. за 2019 – 11,24 руб., за 2020 – 74,43 руб., за 2021- 371,94 руб., по земельного налогу за 2019 – 24,63 руб., 2020 – 75,89 руб., 2021 – 78, 11 руб., транспортному налогу за 2020 год – 962, 44 руб., за 2021 – 962, 44 руб.

Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, земельного налогу за 2014, 2015, 2016, и 2020 не обосновал законность их начисления.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.

Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.

В этой связи с ФИО2 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 в сумме 1072 руб. 61 коп., по земельному налогу за 2021 в сумме 83, 50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 371 руб. 94 коп.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 9 970 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3853 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2021 в сумме 865 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 1528 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2016 в сумме 540 рублей 85 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: