Решение по делу № 2А-200/2022 от 09.01.2023 | Большесельский районный суд (Ярославская область)

Решение в окончательной

форме составлено 09.01.2023

Дело № 2а-200/2022

УИД №76RS0018-01-2022-000280-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«23» декабря 2022 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области с учетом уточнений обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 261 067 руб., за 2020 год - 8556 руб., на общую сумму 269 623 руб.

В обоснование требований истец ссылался на то, что ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения земельным налогом:

кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 13.10.2021, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 04.02.2016, дата прекращения владения 05.04.2022, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 04.02.2016, дата прекращения владения 05.04.2022, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 04.02.2016, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>.

Исчисление налогов за 2019 г. произведено в налоговом уведомлении №34469919 от 03.08.2020, за 2020 г. в налоговом уведомлении №31022863 от 01.09.2021. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога за 2019 год для участка, расположенного по адресу: <адрес>:

368 274 руб. (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (количество месяцев в году владения участком) = 1105 руб. ( сумма налога, подлежащая уплате );

Расчет земельного налога за 2020 год для участка, расположенного по адресу: <адрес>:

816 492 руб. (налоговая база) х 0.30% (ставка) х 12/12 (количество месяцев в году владения участком) = 1215 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

02.12.2021 были произведены перерасчеты по земельному налогу за 2019 год после поступления в Инспекцию сведений об изменении кадастровой стоимости следующим образом:

1. Земельный участок с кадастровым номером №.

10 177 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 5 089 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

10 177 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х11/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 111 947 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Итого: 117 036 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

2. Земельный участок с кадастровым номером №.

2 769 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 1 385 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

2 769 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 11/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 30 459 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Итого: 31 844 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

3. Земельный участок с кадастровым номером №.

9 861 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12(количество месяцев применения коэффициента) = 4 931 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

9 861 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 11/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 108 471 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Итого: 113 402 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Таким образом, за 2019 год общая сумма налога к уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составила 262 282 руб. ( сумма уменьшения налога по отношению к первичному расчету составила 214933 руб.)

Налогоплательщиком 10.11.2021 был уплачен земельный налог за 2019 год в размере 1215 руб. Таким образом, сумма недоимки по земельному налогу за 2019 год составила 261 067 руб.

02.07.2022 были произведены перерасчеты по земельному налогу за 2020 год после поступления в Инспекцию сведений об изменении кадастровой стоимости следующим образом:

1. Земельный участок с кадастровым номером №.

5842000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) = 70 104 руб.

2. Земельный участок с кадастровым номером №.

1 710 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) = 20 520 руб.

3. Земельный участок с кадастровым номером №.

5 661 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) = 67 932 руб.

налог за 2019 год в размере 261 067 руб., за 2020 год - 8556 руб., на общую сумму 269 623 руб.

Таким образом, за 2020 год общая сумма налога к уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составила 158 556 руб. ( сумма уменьшения налога по отношению к первичному расчету составила 320 547 руб.)

ФИО1 25.08.2022 уплатил земельный налог за 2020 год в размере 1 215 руб. и пени - 57 руб., 29.08.2022 уплатил земельный налог за 2020 год в размере 100 000 руб.

Следовательно, сумма недоимки по земельному налогу составила 319 623 руб. ( 261 067 руб. - 2019 год, 58 556 руб. - 2020 год).

С учётом последующих платежей налогоплательщика налоговым органом сумма задолженности снижена по налогу за 2019 год до 261 067 руб., за 2020 год до 8556 руб., общая сумма 269 623 руб.

В нарушение требований законодательства суммы земельного налога налогоплательщиком в бюджет не уплачены.

Инспекция выставила требования от 15.12.2021 № 49245 по сроку уплаты 14.01.2022 об уплате суммы задолженности.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден.

07.02.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-176/2022 о взыскании с должника задолженности и пени по налоговым обязательствам в сумме 742946.03 руб.

16.02.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-176/2022.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее в судебном заседании административный ответчик заявленные к нему исковые требования признал частично. Не оспаривал наличие задолженности по уплате земельного налога за принадлежащие ему земельные участки за 2019, 2020 годы, однако просил установить размер подлежащего уплате земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельных участков на данные налоговые периоды, установленной решением Ярославской областного суда от 26.04.2022.

Представитель заинтересованного лица филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Ярославской области, привлечённого судом к участию в деле, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён судом надлежаще.

Согласно ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога помимо прочих признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (п.1 ч.1 ст.394 НК РФ).

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права.

В силу п.15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из выписок из ЕГРН, налоговых уведомлений следует, что ФИО1 в 2019 – 2020 годах принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:

кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 13.10.2021, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>; вид разрешенного использования: для эксплуатации индивидуального жилого дома;

кадастровая стоимость за 2019 г. – 368 274 руб., кадастровая стоимость за 2020 г. – 816 492 руб.;

кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 04.02.2016, дата прекращения владения 05.04.2022, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>; вид разрешенного использования: многоквартирные малоэтажные дома;

кадастровая стоимость за 2019 г. – 10 177 000 руб., кадастровая стоимость за 2020 г. – 17 658 406 руб.;

кадастровая стоимость за 2019 г. – 2 769 000 руб., кадастровая стоимость за 2020 г. – 5 162 772 руб.;

кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 04.02.2016, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>; вид разрешенного использования: благоустройство территории;

кадастровая стоимость за 2019 г. – 9 861 000 руб., кадастровая стоимость за 2020 г. – 17 104 086 руб.

Решением Ярославского областного суда от 25.04.2022, вступившим в законную силу 07.06.2022, по состоянию на 01.01.2019 установлена кадастровая стоимость для земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 5 842 000 руб., для земельного участка с кадастровым номером № в размере 1 710 000 руб., для земельного участка с кадастровым номером № в размере 5 661 000 руб.

К материалам дела приобщены указанные в административном исковом заявлении налоговые уведомления и требование.

К материалам дела приобщена карточка расчётов ФИО1 с местными бюджетами.

К материалам дела приобщены копии материалов административного дела №2а-176/2022, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №1 Большесельского судебного района Ярославской области, в том числе, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2019-2020 годы, поступившее в судебный участок 02.02.2022; судебный приказ о 07.02.2022; определение об отмене судебного приказа от 16.02.2022.

Исследованные по делу доказательства свидетельствуют о наличии у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2019-2020 годы.

Произведенный налоговым органом расчет размера земельного налога за 2020 г., подлежащего уплате ФИО1, суд находит верным. Данный расчет по земельному участку с кадастровым номером № выполнен на основании кадастровой стоимости, учтенной в ЕГРН, не оспариваемой административным ответчиком, и не затрагиваемой решением Ярославского областного суда от 25.04.2022; по земельным участкам с кадастровыми номерами №, №, №, на основании кадастровой стоимости, установленной решением Ярославского областного суда от 25.04.2022.

Согласно данному расчету, с учетом произведенных административным ответчиком платежей, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2020 г. составляет 8 556 руб. Данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

С расчетом размера земельного налога за 2019 г., подлежащего уплате ФИО1, представленным налоговым органом, суд согласиться не может. По земельному участку с кадастровым номером № расчет налога выполнен на основании кадастровой стоимости, учтенной в ЕГРН, не оспариваемой административным ответчиком, и не затрагиваемой решением Ярославского областного суда от 25.04.2022.

По земельным участкам с кадастровыми номерами №, №, №, расчет выполнен на основании кадастровой стоимости, учтенной в ЕГРН, но не соответствующей кадастровой стоимости, установленной решением Ярославского областного суда от 25.04.2022.

Согласно пункту 1.1 статьи 391 НК РФ, в редакции Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 03.08.2018 №334-ФЗ), изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, в редакции Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым упомянутого пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления по уплате земельного налога за 2019 год за №34469919 от 03.08.2020, по уплате земельного налога за 2020 год за №31022863 от 01.09.2021.

Таким образом, с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с 1 января 2019 г., перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления от 03.08.2020, в том числе об уплате земельного налога за 2019 г.

В силу ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В связи с этим, учет в ЕГРН иной кадастровой стоимости за 2019 год трех земельных участков, принадлежащих административному ответчику, превышающей таковую, установленную решением Ярославского областного суда от 25.04.2022, не может служить основанием для игнорирования налоговым органом судебного решения.

С учетом данных обстоятельств, суд определяет подлежащую взысканию с административного ответчика сумму земельного налога за 2019 г., основываясь на размере кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Ярославского областного суда от 25.04.2022.

Сумма земельного налога за 2019 г., подлежащая уплате ФИО1 составляет:

Земельный участок с кадастровым номером №

368 274 руб. (кадастровая стоимость объекта) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев в году владения участком) = 1105 руб. ( сумма налога за участок, подлежащая уплате ).

Земельный участок с кадастровым номером №.

5 842 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 2 921 руб.

5 842 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/11 (количество месяцев применения коэффициента) = 64 262 руб.

Итого: 67 183 руб. (общая сумма налога за данный участок, подлежащая уплате ).

Земельный участок с кадастровым номером №.

1 710 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 855 руб.

1 710 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/11 (количество месяцев применения коэффициента) = 18 810 руб.

Итого: 19 665 руб. (общая сумма налога за данный участок, подлежащая уплате ).

Земельный участок с кадастровым номером №.

5 661 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 2 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/12 (количество месяцев применения коэффициента) = 2 831 руб.

5 661 000 (кадастровая стоимость объекта) х 0,3% (ставка налога) х 4 (коэффициент, предусмотренный п. 15 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/11 (количество месяцев применения коэффициента) = 62 271 руб.

Итого: 65 102 руб. (общая сумма налога за данный участок, подлежащая уплате ).

Общая сумма земельного налога за 2019 год составляет 153 055 руб.

По данным налогового органа ( л.д.137 ) налогоплательщиком 10.11.2021 уплачен земельный налог за 2019 год в сумме 1215 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2019 год, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 153 055 руб. - 1215 руб. = 151 840 руб.

Общая сумма недоимки по уплате земельного налога за 2019, 2020 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 160 396 руб. (151 840 руб. + 8 556 руб.)

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы административным истцом соблюдён.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 407 руб. 92 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 ( ИНН <данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета земельный налог за 2019, 2020 годы в общей сумме 160 396 руб., в том числе за 2019 год в сумме 151 840 руб., за 2020 год в сумме 8 556 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 407 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья