Дело № 2а-152/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Называевск 25.04.2023
Называевский городской суд Омской области
в составе председательствующего судьи Белоусова В.Б. при секретаре Чендыревой Ю.М., помощнике судьи Никитенко В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Называевске, дело административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель ИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование которого указал, что ФИО1, ИНН: № является (являлась) собственником следующего имущества:
-земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, д. Нововоскресенка, <адрес>;
-земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, <адрес>;
-квартира, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, д. Нововоскресенка, <адрес>.
В связи с наличием в собственности указанного имущества ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:
№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2015 год в размере 503,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2016 год в размере 349,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2017 год в размере 58,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2015 год в размере 86,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2016 год в размере 199,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2017 год в размере 199,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2017 год в размере 199,00 руб.;|
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №.
№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2018 год в размере 199,00 руб.
С учетом перерасчета общая сумма к оплате по земельному налогу составила 545,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2018 год в размере 126,00 руб.;
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом. что подтверждается настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2019 год в размере 28,00 руб.;
- земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2019 год в размере 151,00 руб.;
С учетом перерасчета общая сумма к оплате по земельному налогу за 2019 год составила 330 руб.
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №.
В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ему направлены требования:
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2015 год в размере 503,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2015 год в размере 86,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год составила 589,00 руб.
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2016 год в размере 349,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2016 год в размере 199,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год составила 548,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 год уменьшена ДД.ММ.ГГГГ, на момент составления искового заявления общая сумма составляет 199,00 руб.
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2017 год в размере 58,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2017 год в размере 199,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составила 257,00 руб.
Задолженность по земельному налогу за 2017 год уменьшена ДД.ММ.ГГГГ, на момент составления искового заявления общая сумма составляет 57,00 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2017 год в размере 115,0 руб. Задолженность по налогу погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2016 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,01 руб. Задолженность по пени по земельному налогу за 2016 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,76 руб. Задолженность по пени по земельному за 2017 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 руб. Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 497,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,42 руб.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в ^ сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 330,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06 размере 10,59 руб.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к административному исковому заявлению отчетом об отслеживании отправления с идентификатором 80526064811865.
В связи с неисполнением ответчиком указанных выше требований Межрайонная ИФНС России № по 0мской области обратилась к мировому судье в Называевском судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Называевском судебном районе 0мской области вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 1 860,58 руб. налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства.
В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 №:
-недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 589,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 199,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 57,00 руб.;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,0 руб.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 497,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,42 руб.
-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 330,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,59 руб. Всего на общую сумму - 1 860,58 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного рассмотрения. На возражения ответчика направил письменные пояснения, согласно которому, взыскание задолженности с ответчика обоснованно.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени судебного рассмотрения.
В суд поступило возражение ФИО1 согласно которому, взыскание с нее задолженности по земельному налогу и налога на имущество физических лиц, необоснованно по следующим причинам: Право собственности на указанные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости полученных по наследству оформлено с 08.02.2018. Право собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:15:000000:472, расположенным по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский p-он, <адрес>, прекращено ДД.ММ.ГГГГ году. С 2017 года она освобождена от уплаты налога, т.к. с 2015 года является пенсионером.
Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.
Налоговая база по земельному налогу на основании ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством РФ.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 400 и пунктом 1 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущества физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно на жилые помещения (квартира, комната).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срока. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительноевзыскание пеней с физических лиц осуществляется в судебном порядке.
Частью 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 ранее имела в собственности и имеет в настоящее время на праве собственности следующее имущество:
-Земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, д. Нововоскресенка, <адрес>;
-Земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, <адрес>;
-Квартира, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский р-он, д. Нововоскресенка, <адрес>.
В связи с наличием в собственности указанного имущества ФИО1 ИНН: <***> является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:
№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму6
-земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2015 год в размере 503,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2016 год в размере 349,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2017 год в размере 58,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2015 год в размере 86,00 руб.;
-земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2016 год в размере 199,00 руб.;
земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2017 год в размере 199,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2017 год в размере 199,00 руб.;
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №.№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2018 год в размере 199,00 руб.
С учетом перерасчета общая сумма к оплате по земельному налогу составила 545,00 руб.;
-налога на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2018 год в размере 126,00 руб.;
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом. что подтверждается настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем№. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога (к.н. 55:15:000000:472) за 2019 год в размере 28,00 руб.;
- земельного налога (к.н. 55:15:030301:21) за 2019 год в размере 151,00 руб.;
С учетом перерасчета общая сумма к оплате по земельному налогу за 2019 год составила 330 руб.
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №.
В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ему направлены требования:
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2015 год в размере 503,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2015 год в размере 86,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год составила 589,00 руб.
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2016 год в размере 349,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2016 год в размере 199,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год составила 548,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 год уменьшена ДД.ММ.ГГГГ, на момент составления искового заявления общая сумма составляет 199,00 руб.
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:000000:472) за 2017 год в размере 58,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу (к.н. 55:15:030301:21) за 2017 год в размере 199,00 руб.;
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составила 257,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2017 год уменьшена ДД.ММ.ГГГГ, на момент составления искового заявления общая сумма составляет 57,00 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2017 год в размере 115,0 руб. Задолженность по налогу погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2016 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,01 руб. Задолженность по пени по земельному налогу за 2016 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,76 руб. Задолженность по пени по земельному за 2017 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 руб. Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 погашена. В рамках данного искового заявления не рассматривается.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №.№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 497,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,42 руб.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к настоящему административному исковому заявлению списком отправки заказных писем №. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в ^ сообщалось о необходимости уплатить:
-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 330,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06 размере 10,59 руб.
Требование направлено заказным письмом, что подтверждается приложенным к административному исковому заявлению отчетом об отслеживании отправления с почп, идентификатором 80526064811865.
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела на л.д.6-25.
В связи с неисполнением указанных выше требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье в Называевском судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Называевском судебном районе 0мской области вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.(л.д.5)
На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 1 860,58 руб. налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства.
В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН: <***>:
-недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 589,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 199,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 57,00 руб.;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,0 руб.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 497,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,42 руб.
-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 330,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,59 руб. Всего на общую сумму - 1 860,58 рублей.
Суд проверил расчет недоимки по налогам и пени и с ним соглашается.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного аб. 3 п.2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как установлено в судебном заседании, сумма общей задолженности по налогу, сборам и пени не превысила 3000 руб., с момента добровольного исполнения требования об уплате налога требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как установлено в судебном заседании заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Называевском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Таким образом с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу истец по делу обратился в установленные законом сроки.
Относительно доводов ответчика о необоснованности начисления задолженности по налогам и пени, суд считает доводы ответчика несостоятельными ввиду следующего.
Статьей 396 НК РФ установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"
Статьями 1113, 1114, 1152 ГК РФ, предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Также, согласно Письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/3179 "Об исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, перешедших по наследству”, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), совместного приказа Росреестра № П/0131, ФНС России № ММВ-7-6/187@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», Соглашения о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой, утверждённого приказом МВД России №, ФНС России № ММВ-27-4/11 от ДД.ММ.ГГГГ, Приказа от 17.09.2007г № ММ-3-09/536® «Об утверждении форм, сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ, ФИО1 ИНН: <***> является (являлась) собственником следующего имущества:
-земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский p-он, д. Нововоскресенка, <адрес>. Дата постановки на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением права наследования.
-земельный участок, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский p-он, <адрес>. Дата постановки на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением права наследования. Дата снятия с учета в налоговом органе 18.04,2019.
-квартира, кадастровый № по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский p-он, д. Нововоскресенка, <адрес>. Дата постановки на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением права наследования.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Земельный участок с кадастровым номером 55:15:000000:472 по адресу: 646104, Россия, <адрес>, Называевский p-он, <адрес> принадлежал ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, суд считает, что налоговый орган взыскивает земельный налог за 2015, 2016, 2017 и 1 месяц 2019 года правомерно.
Пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что по данным, представленным налоговым органом, ФИО1 № является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, льгота по имущественным налогам применена с 2017 года и соответствующие перерасчеты произведены, что ответчиком не опровергнуто.
При указанных обстоятельствах, исковые требования подлежат полному удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 46, 157, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, д.Нововоскресенка, <адрес> задолженность в размере 1860 руб.58 коп., а именно:
-недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 589,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 199,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 57,00 руб.;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2015 год в размере 66,0 руб.
-недоимку по налогу на имущество физических лиц (к.н. 55:15:030301:150) за 2016 год в размере 69,0 руб.
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.;
-пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (к.н. 55:15:030301:150) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб.;
-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 497,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,42 руб.
-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 330,00 руб.;
-пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,59 руб.
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Омский областной суд через Называевский городской суд Омской области.
Судья В.Б. Белоусов
Решение в окончательной форме изготовлено 26.04.2023