Дело №2а-1-1800/2023

УИД 40RS0001-01-2022-016621-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Голышковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика, как с законного представителя ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 10344 рубля, пени в размере 4395 рублей 69 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 2083 рубля и пени – 438 рублей 57 копеек, а всего 17261 рубль 26 копеек.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в судебном заседании требования не признала, указав, что у несовершеннолетнего ФИО2 не имеется задолженности по налогам, в связи с их своевременной уплатой, также заявила ходатайство о признании невозможной ко взысканию недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абзацу 2 части 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Судом установлено, что ФИО1 является матерью несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетнему ФИО2 принадлежит 4/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также 4/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст.ст. 1 - 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (с.1).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3)

Постановлением Городской Думы МО «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «<адрес>» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.

Согласно представленных документов ответчику, на основании ст. ст. 1-3 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 10344 рубля.

В связи с тем, что своевременно налог на имущество за период с 2016 года по 2020 год уплачен не был ответчику начислена пеня в сумме 4395 рублей 69 копеек (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016,2017,2018,1019 г.г. в сумме 4321 рубль 13 копеек, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 49 рублей 82 копейки, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 24 рубля 74 копейки).

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ответчику начислен земельный налог за 2019-2020 годы в сумме 2083 рубля.

В связи с тем, что своевременно земельный налог за период с 2016 года по 2020 год уплачен не был ответчику начислена пеня в сумме 438 рублей 57 копеек (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016,2017,2018,1019 г.г. в сумме 423 рубля 79 копеек, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 9 рублей 56 копеек, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 5 рублей 22 копейки).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога и пени не ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок указанные требования не исполнены.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В абзаце 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> в отношении должника был вынесен судебный приказ №А-1075/2022 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени на общую сумму 17261 рубль 26 копеек.

Однако на основании возражений должника согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд находит несостоятельными в связи со следующим.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения налогового органа в суд, административным истцом соблюдены.

В связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства о признании невозможной ко взысканию недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Расчет задолженности и пени, представленный истцом, суд находит верным, ответчиком он не оспорен.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены платежные документы, об уплате налогов и пени.

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что она обращалась в налоговый орган и сотрудниками налоговой службы ей были сформированы квитанции об уплате пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, а также налога на имущество и земельного налога за 2019 год.

В подтверждение указанных доводов ФИО1 представлены платежные документы, чеки.

Административный истец, поддерживая требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество, указывает, что уплаченный ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налог были зачислен в счет погашения задолженности по налогам, образовавшейся за предыдущие годы и соответствующей пени.

Согласно подпункту 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как видно из представленных административным ответчиком платежных документов, в них отображено основание платежа символами «0», в значении реквизита «107» указана дата «ДД.ММ.ГГГГ» и «ДД.ММ.ГГГГ».

Согласно пункту 7 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ 107н (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать указанные в этом пункте значения.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 вышеназванных Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Поскольку административным ответчиком уплачены суммы, непосредственно указанные в налоговых требованиях № и №, содержащаяся в платежных документах информация могла быть использована налоговым органом для идентификации платежа.

Поскольку действующим законодательством не предусмотрено право налогового органа произвольно по своему усмотрению зачислять поступающие от налогоплательщика денежные средства в счет образовавшейся за предшествующие периоды задолженности по налогам, с учетом вышеприведенных положений Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, проанализировав реквизиты платежей от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была уплачена задолженность по пени, выставленная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был уплачен налог на имущество и земельный налог за 2019 год.

В связи с изложенным отсутствуют основания для взыскания с ответчика задолженности в сумме 10968 рублей 30 копеек.

При этом, в связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и земельный налог за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок по которому не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований на сумму 6292 рубля 96 копеек.

Установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком за 2020 год не погашена.

Данное обстоятельство подтверждается письменными материалами дела. Доказательств обратному ответчиком не предоставлено.

Согласно ст. 144 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5172 рубля, пени в размере 24 рубля 74 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1091 рубль, пени в размере 5 рублей 22 копейки, а всего 6292 рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда <адрес>.

Председательствующий О.И. Илюшкина

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ.