Решение по делу № 2А-91/2025 от 10.03.2025

Дело № 2а-91/2025

УИД ХХХ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Кадуй Вологодской области 10 марта 2025 г.

Кадуйский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Лобановой И.В.,

при секретаре Богдан О.Г.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 10 430 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в размере 49 034 рубля; пени за несвоевременную уплату/неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 80 рублей 30 копеек за период с 27 ноября 2018 г. по 20 января 2019 г., в размере 10 рублей 67 копеек за период с 10 января 2018 г. по 18 января 2018 г.; пени за несвоевременную уплату/неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 41 копейка за период с 10 января 2018 г. по 18 января 2018 г., в размере 398 рублей 05 копеек за период с 28 ноября 2018 г. по 20 января 2019 г.

Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на пропуск процессуального срока по уважительной причине.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил слушание по делу рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражал против восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ч.2 ст.11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в соответствии со ст.75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Из ч.2 ст.57 НК РФ следует, что при уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 6 апреля 2004 г. по 29 октября 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 10 430 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в размере 49 034 рубля.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

за несвоевременную уплату/неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 80 рублей 30 копеек за период с 27 ноября 2018 г. по 20 января 2019 г., в размере 10 рублей 67 копеек за период с 10 января 2018 г. по 18 января 2018 г.;

за несвоевременную уплату/неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 41 копейка за период с 10 января 2018 г. по 18 января 2018 г., в размере 398 рублей 05 копеек за период с 28 ноября 2018 г. по 20 января 2019 г.

В связи с отсутствием добровольной уплаты указанной задолженности налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование ХХХ по состоянию на 19 января 2018 г. о наличии у ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и пени в размере 60 рублей 45 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей и пени в размере 11 рублей 86 копеек, со сроком исполнения – до 8 февраля 2018 г.

Таким образом, в суд с иском о взыскании с ФИО1 данной задолженности Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области должно было обратиться не позднее 8 августа 2021 г.

Также в связи с отсутствием добровольной уплаты указанной задолженности налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование ХХХ по состоянию на 21 января 2019 г. о наличии у ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и пени в размере 399 рублей 36 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей и пени в размере 80 рублей 30 копеек, со сроком исполнения – до 8 февраля 2019 г.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 24 января 2025 г., то есть за пределами установленного для обращения в суд срока.

При оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Разрешая ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из того, что срок на подачу административного искового заявления пропущен, доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание страховых взносов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, не представлено. Кроме того, административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем срок является достаточным.

В силу ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

С учетом изложенного, оснований для восстановления Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области пропущенного срока на подачу административного искового заявления не имеется, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кадуйский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 г.

Судья И.В. Лобанова