Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2022 года.

Дело № 2а-4287/2022.

УИД 66RS0005-01-2022-004394-36.

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Сухневой И.В.,

при секретаре Нуркеновой А.С.,

с участием административного ответчика Кима Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указала, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, как следствие, плательщиком страховых взносов. Кроме того, Киму Д.С. на праве собственности принадлежит ряд транспортных средств. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок ФИО2 не исполнил. Также Киму Д.С. начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017-2019 годы, страховых взносов за 2017-2020 годы. В связи неисполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени Киму Д.С. направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком также исполнены не были. Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-936/2022 о взыскании с Кима Д.С. задолженности по налогу, страховым взносам, пени. До настоящего времени недоимка и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с Кима Д.С. недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 918 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 712 руб. 80 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32 448 руб. и пени за период 2017-2021 годов в сумме 15067 руб. 76 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 8 426 руб. и пени за период 2017-2021 годов в сумме 3263 руб. 28 коп., всего 61835 руб. 84 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 против удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и страховых взносов за 2021 год не возражал. В части взыскания пени по налогу и страховым взносам за предшествующие периоды заявил о пропуске налоговым органом срока для направления требования.

Исследовав материалы настоящего дела и дела № ******а-936/2022, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес>, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С ДД.ММ.ГГГГ правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено судом, Киму Д.С. в 2020 году принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- транспортное средство марки ****** № ****** (по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки ****** госномер № ******;

- транспортное средство марки ФИО1 госномер № ****** (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с владением вышеуказанными транспортными средствами на праве собственности административному ответчику направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 918 руб.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 11.2, 52 Налогового кодекса Российской Федерации; факт размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом подтвержден; ФИО2 возражений относительно отсутствия доступа к личному кабинету в ходе судебного разбирательства не заявлено.

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, что следует из ответа на судебный запрос НКО «Адвокатская палата <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

Из материалов дела следует, что административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 8 426 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов МИФНС № ****** по <адрес> в адрес Кима Д.С. направлены:

- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год и начисленной на него пени 6 руб. 23 коп. сроком до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год и начисленной на них пени 91 руб. 93 коп., 23 руб. 87 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате налога направлены Киму Д.С. посредством личного кабинета налогоплательщика, что соответствует ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации; факт размещения данных документов в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом подтвержден; наличие доступа к личному кабинету ФИО2, как выше указано, не оспаривалось.

Вышеуказанные требования об уплате налога ФИО2 не исполнены.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, задолженность Кима Д.С. по вышеперечисленным требованиям превысила в течение трех лет 10000 руб. с момента формирования требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев с даты исполнения данного требования, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу № ******а-936/2022 выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением соблюден.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год и страховым взносам за 2021 год административным ответчиком вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

При таких обстоятельствах, установив наличие у Кима Д.С. обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, страховых взносов за 2021 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности и срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа о взыскании с Кима Д.С. недоимки по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам за 2021 год, а также начисленной на них пени законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки по налогам и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, в том числе содержащиеся в налоговом уведомлении, требованиях об уплате налога, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Размер заявленной пени не превышает размера пени, указанного в требовании об уплате налога. Возражений относительно расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с Кима Д.С. недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 918 руб. и пени 6 руб. 23 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32 448 руб. и пени 91 руб. 93 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 8 426 руб. и пени 23 руб. 87 коп.

Кроме того, налоговым органом заявлено о взыскании с Кима Д.С. пени за предшествующие периоды, а именно на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы.

Проверяя в данной части требования налогового органа суд исходит из того, что в целях взыскания пени Киму Д.С. направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований о взыскании пени по требованию № ****** необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на которые начислены пени, а также соблюден ли срок направления требования.

В данном случае недоимка по транспортному налогу за 2019 год и страховым взносам за 2020 год взыскана с Кима Д.С. вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1844/2055.

В свою очередь, вступившими в законную силу решениями Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2290/2020 от ДД.ММ.ГГГГ № ******а-2793/2021 с Кима Д.С. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы, недоимка по страховым взносам за 2018-2019 годы.

Вышеуказанная недоимка по транспортному налогу за 2017-2019 годы и по страховым взносам за 2018-2020 годы на момент выставления требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ либо погашена не была, либо с момента ее погашения не истекло одного года.

Таким образом, суд полагает правомерными требования налогового органа о взыскании с Кима Д.С. пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 годы и на страховые взносы за 2018-2020 годы.

В свою очередь, страховые взносы за 2017 год погашены ФИО2 еще ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за один год до выставления требования № ******, что следует из расчета к данному требованию, то есть в данной части порядок взыскания пени нарушен, что является основанием отказать в удовлетворении в данной части заявленных требований.

Сумма пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 3080 руб. 61 коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 604 руб. 28 коп.

При этом согласно расчетам к требованию № ****** общая сумма пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы оставляет 700 руб. 61 коп., данная сумма подлежит в силу изложенного взысканию с Кима Д.С. полностью; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 14857 руб. 65 коп., как следствие, взысканию подлежит: 14857,65-3080,61 = 11777 руб. 14 коп.; общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3216 руб. 79 коп., то есть взысканию с Кима Д.С. подлежит: 3216,79-604,28 = 2612 руб. 51 коп.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с Кима Д.С., составит: пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 706 руб. 84 коп. (700,61+6,23), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2021 годы в сумме 11868 руб. 97 коп. (11777,14+91,93), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018-2021 годы в сумме 2636 руб. 38 коп. (2612,51+23,87).

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с Кима Д.С. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 58004,19 / 61835,84 * 2055,07 (сумма государственной пошлины от заявленной цены иска) = 1931 руб. 77 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> линия, <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 918 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 706 руб. 84 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32 448 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2021 годы в сумме 11868 руб. 97 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 8 426 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018-2021 годы в сумме 2636 руб. 38 коп., всего 58004 руб. 19 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1931 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий И.В. Сухнева