УИД 57RS0025-01-2023-000090-04

Производство по делу №2а-98/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2023 г. г.Новосиль

Орловской области

Новосильский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Кирюхиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 владел на праве собственности: земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении вышеуказанного имущества налоговый орган исчислил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, соответственно.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки ФИО1 суммы налога не уплатил, инспекцией в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок, а впоследствии также выставлено и направлено требование об уплате налога и пени №88455 от 11.12.2020.

Поскольку задолженность по налогу и пени погашена не была, административный истец обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим заявлением ФИО1 не согласного с суммой задолженности.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административный ответчик вышеуказанный налог и пени в полном объеме не уплатил, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 42918 рублей 65 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2019 год в сумме 42864 рубля 00 копеек; по пени по земельному налогу в сумме 54 рубля 65 копеек.

На основании определения Новосильского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Земельный налог относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливается положениями главы 31 НК РФ (статьями 387 – 398), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Под налоговой базой для исчисления земельного налога понимается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговые ставки, согласно статье 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с абз.3 п.1 и п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из положений ст.45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.69 НК РФ), которое исходя из положений ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности, в том числе, следующее имущество: земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12, 34-40, 43-47).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика, следует, что ФИО1 на указанное имущество был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>. Срок уплаты установлен со ссылкой на п.1 ст.397 НК РФ (л.д.5-7).

В связи с неуплатой земельного налога ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, а также пени в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).

Проверив расчёт административных исковых требований, предоставленный административным истцом, суд находит его составленным в соответствии с налоговым законодательством, в связи с чем данный расчет принимается судом. Доказательств, свидетельствующих о необоснованности произведенных расчетов, суду представлено не было.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумму налога ФИО1 в установленный срок не уплатил, налоговый орган обратился в судебный участок Новосильского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Новосильского района Орловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями должника не согласного с суммой задолженности (л.д.14-15).

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в рамках настоящего дела, применительно к положениям ст.48 НК РФ, шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств того, что в настоящее время обязанность по уплате земельного налога и пени административным ответчиком исполнена, суду не представлено.

При таком положении, исследовав фактические обстоятельства дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 42864 рубля 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 54 рубля 65 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что согласно п.1 ст.333.35 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, то в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по настоящему административному делу в сумме 1487 рублей 56 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, из которой: <данные изъяты> – задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> –пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Новосильский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Кирюхина