Решение по делу № 2А-376/2023 от 20.02.2023

Дело № 2а-376/2023

УИД58RS0018-01-2022-007016-23

Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кашиной Е.А.

при секретаре Шмелёвой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что, согласно выписке из ЕГРИП,в период с 28 июня 2018 года по 20 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с поступившими сведениями, Инспекцией сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020-2021 гг.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ установлена стразу на три последующих года: 2018-2020 гг., 2021-2023 гг. (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., 32 448 рублей – за расчетный период 2021 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г., 8 426 рублей за расчетный период 2021 г. (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Обязанность по своевременной уплате страховых взносов ответчиком не исполнена.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп.2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20 января 2021 года.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года: 32 448 / 12 / 31 = 87 рублей 23 копейки (за 1 день в январе). 87,23 Х 20 = 1 744 рубля 51 копейка (за 20 дней в январе). Итого: 1 744 рубля 51 копейка.

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года: 8 426 / 12 / 31 = 22 рубля 65 копеек (за 1 день в январе). 25,65 Х 20 = 453 рубля 01 копейка (за 20 дней в январе). Итого: 453 рубля 01 копейка.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2020 год в срок до 31 декабря 2020 года, за 2021 год – до 04 февраля 2021 года, однако обязанность по своевременной уплате страховых взносов административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, инспекцией начислены пени.

Так, в адрес административного ответчика по почте направлены требования №3209 от 12 февраля 2021 года, №949 от 20 января 2021 года со сроком исполнения до 12 февраля 2021 года.

Расчет пени по требованию №3209 от 12 февраля 2021 года составляет 1 рубль 73 копейки - за неуплату страховых взносов на ОПС и 45 копеек - за неуплату страховых взносов на ОМС.

В установленный срок требования не исполнены, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей 21 мая 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, штрафов и пени, впоследствии отмененный определением мирового судьи от 02 декабря 2022 года, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32 448 рублей, пеня в размере 87 рублей 34 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 1 744 рубля 52 копейки, пеня в размере 1 рубль 73 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная, с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426 рублей, пеня в размере 22 рубля 68 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная, с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 453 рубля 01 копейка, пеня в размере 45 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по доводам изложенным в исковом заявлении, дополнительно пояснив, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в период с 28 июня 2018 года по 20 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуальногопредпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2018 по 2020 гг., с 2021 по 2023 гг. (ст. 430 Кодекса).

С учетом того, что ФИО3 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20 января 2021 года, с него в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. и в размере 1 744 рубля 51 копейка за 2021 г., исходя из следующего расчета: 32 448 / 12 / 31 = 87 рублей 23 копейки (за 1 день в январе). 87,23 Х 20 = 1 744 рубля 51 копейка (за 20 дней в январе).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 8 426 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 НК РФ) и 453 рубля 01 копейка за 2021 г. (8 426 / 12 / 31 = 22 рубля 65 копеек (за 1 день в январе); 25,65 Х 20 = 453 рубля 01 копейка (за 20 дней в январе).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В порядке досудебного урегулирования спора ФИО3 по почте направлены требования №3209 от 12 февраля 2021 года, №949 от 20 января 2021 года со сроком исполнения до 12 февраля 2021 года.

Согласно требованию №949 от 20 января 2021 года, исчислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 87 рублей 34 копейки, за неуплату страховых взносов на ОМС – 22 рубля 68 копеек.Расчет пени по требованию №3209 от 12 февраля 2021 года составляет 1 рубль 73 копейки - за неуплату страховых взносов на ОПС и 45 копеек - за неуплату страховых взносов на ОМС.

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 2021 г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 2021 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Пензы за взысканием с ФИО3 задолженности и пени по налогам на сумму 43 183 рубля 73 копейки, о чем 21 мая 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-685/2021. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 02 декабря 2022 года.

Суд находит подлежащими удовлетворению и заявленные административным истцом требование о взыскании пени на страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносовна обязательное пенсионное страхование за 2020 г.в размере 87 рублей 34 копейки, за 2021 год – в размере 1 рубль 73 копейки, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 22 рубля 68 копеек, за 2021 г. - в размере 45 копеек.

При определении задолженности по страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1495 рублей 51 копейка.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил :

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкцийудовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты)в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32 448 рублей, пеня в размере 87 рублей 34 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 1 744 рубля 52 копейки, пеня в размере 1 рубль 73 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет за расчетные периоды начиная, с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426 рублей, пеня в размере 22 рубля 68 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет за расчетные периоды начиная, с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 453 рубля 01 копейка, пеня в размере 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 1495 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной судчерез Ленинский районный суд г.Пензы в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Е.А.Кашина