Решение по делу № 2А-2249/2025 от 27.10.2025 | Кисловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2249/2025

УИД 26RS0017-01-2024-003334-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года город Кисловодск

Судья Кисловодского городского суда Ставропольского края Коротыч А.В., при секретаре Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кисловодского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене,

установил:

Межрайонная ИФНС № по СК обратилась в Кисловодский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 23 737.27 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302.33 рубля; по пене в размере 23 434.94 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать установленные законом налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании пункта 3 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация) не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Административным ответчиком в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которой, сумма исчисленного налога за налоговый период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 531 рубль, текущий остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 302.33 рубля.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в рамках которого предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.. Единый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пене, исчисленная на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 218 246.68 рублей в размере 13 974.07 рубля; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 267 159.68 рублей в размере 9 460.87 рублей.

В связи с наличием отрицательно сальдо ЕНС Межрайонной ИФНС России по <адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 130 100.88 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 291 504.80 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в общей сумме составляет -1 861 793.95 рубля.

В адрес мирового судьи инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах сроков, установленных пп. 1,п. 3, ст. 48, пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-754-14-452/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 23 737.27 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания извещен надлежащим образом. От представителя истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела по адресу регистрации: <адрес>, (ШПИ 35770079829463), в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 45 НК РФ.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 127 886.64 рублей, в том числе пени 20 758.65 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1 417 137.10 рублей, в том числе пени 198 938.45 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 175 503.51 рубля.

Расчет пени для включения в заявление:

318 984.86 (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 175 503.51 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 434.94 рубля.

В связи с частичным погашением задолженности по пене, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 23 434.94 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Таким образом, суд находит верным расчет задолженности, предоставленный истцом о взыскании с ответчика суммы задолженности в общем размере 23 737.27 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302.33 рубля; по пене в размере 23 434.94 рубля, с учетом ранее произведенного погашения задолженности.

Своих расчетов в ходе рассмотрения дела ответчиком ФИО1 суду не представлено, как и не представлено подтверждений того, что им своевременно и в полном объеме уплачивались налоговые платежи.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пене в указанном размере в сумме 23 737.77 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены на сумму 20 865.90 рублей, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК задолженность в общем размере 23 737.27 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302.33 рубля; по пене в размере 23 434.94 рубля.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.11.2025.

Судья А.В. Коротыч