Решение по делу № 2А-5342/2025 от 30.09.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0001-01-2025-005870-35 Дело № 2а-5342/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области, уточнив требования иска, обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

-земельный налог за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27740000),

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27510000),

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 г. по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, ФИО1 является плательщиком налога на имущество ФЛ и земельного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 4817от 24 мая 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 14 июля 2023 г. Требование не исполнено.

Налоговым уведомлением № 138470548 от 24.07.2024 г. налогоплательщику произведён расчет земельного налога за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество на общую сумму <данные изъяты> руб. ; уведомление вручено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика 11 сентября 2024 г.

Налог не уплачен.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2025 г. в связи с начислением 02.12.2024 года недоимки по земельному налогу за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб., налогу на имущество на общую сумму <данные изъяты> руб. и пени, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04.02.2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

17 февраля 2025 г. мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-291/2025 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок и пени

18 марта 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-291/2025 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 03 июля 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Совокупные сроки на обращение в суд в порядке искового судопроизводства и порядок взыскания недоимок налоговым органом соблюдены.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Доказательств исполнения обязанности по уплате спорной налоговой недоимки по налогам за 2023 г. ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 недоимок по :

-земельному налогу за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб.,

-налогу на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27740000),

-налогу на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27510000).

Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что по состоянию на 11.12.2023 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика составлял <данные изъяты> руб., из которой :

вид налога

срок уплаты

недоимка

Меры принудит. взыскания

11.

транспортный налог

01.12.2016

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 09.11.2023 по делу № 2а-3556/2023;

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

22.

транспортный налог

01.12.2017

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

33.

транспортный налог

03.12.2018

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

44.

транспортный налог

02.12.2019

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

55.

транспортный налог

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

66.

транспортный налог

01.12.2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 21.12.2022 г. по делу № 2а-6148/202201.12.2023 г. в ОСП Ленинградского района возбуждено ИП № 252868/23/39001-ИП;.17.01.2024 г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением

77.

налог на имущество

ОКТМО 27740000

02.12.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 29.05.2020 по делу № 2а-1852/2020;

25.12.2020 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 175505/20/39001-ИП ; 17.01.2024 г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

88.

налог на имущество ОКТМО 27740000

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

99.

налог на имущество

ОКТМО 27740000

01.12.2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 21.12.2022 г. по делу № 2а-6148/2022

01.12.2023 г. в ОСП Ленинградского района возбуждено ИП № 252868/23/39001-ИП;.17.01.2024 г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением

110.

налог на имущество

ОКТМО 27740000

01.12.2022

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

111.

налог на имущество

ОКТМО 27740000

01.12.2023

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 25.06.2024 по делу № 2а-2448/2024;

Срок для предъявления ИД к принудительному исполнению не истек

112.

налог на имущество

ОКТМО 27510000

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

113.

налог на имущество

ОКТМО 27510000

01.12.2021

<данные изъяты>

114.

налог на имущество

ОКТМО 27510000

01.12.202

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

115.

налог на имущество

ОКТМО 27510000

01.12.2023

<данные изъяты>

Срок для предъявления ИД к принудительному исполнению не истек

116.

земельный налог

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

117.

земельный налог

02.12.2019

<данные изъяты>

118.

земельный налог

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

119.

земельный налог

01.12.2020

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

220.

земельный налог

01.12.2021

<данные изъяты>

221.

земельный налог

01.12.2022

<данные изъяты>

24.02.2025 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 77791/25/39001-ИП

222.

земельный налог

01.12.2023

<данные изъяты>

Срок для предъявления ИД к принудительному исполнению не истек

223.

страховые взносы ОМС

02.07.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 29.10.2021 по делу № 2а-3705/2021;

14.02.2022 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 13210/22/39001-ИП;

17.01.2024 исполнительное производство окончено фактическим исполнением

224.

страховые взносы ОМС

31.12.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 21.12.2022 г. по делу № 2а-6148/2022.

225.

страховые взносы ОМС

11.05.2021

<данные изъяты>

14.02.2022 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 13210/22/39001-ИП;

17.01.2024 исполнительное производство окончено фактическим исполнением

226.

страховые взносы ОПС

11.05.2021

<данные изъяты>

14.02.2022 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 13210/22/39001-ИП;

17.01.2024 исполнительное производство окончено фактическим исполнением

Принимая во внимание, что перечисленные недоимки обеспечены мерами взыскания, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов своевременно не исполнена, в соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо подлежат начислению пени.

Размер пени за период с 11.12.2023 г. по 12.01.2024 г. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

12.01.2024 г. налогоплательщик уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., сумма отрицательного сальдо составила <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 13.01.2024 г. по 02.12.20214 г. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

02.12.2024 – начислен транспортный налог за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

02.12.2024 г. начислены спорные налоги по настоящему делу: земельный налог за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27740000), налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27510000).

Размер отрицательного сальдо 03.12.2024 г. составил <данные изъяты> руб.

С учетом изменения отрицательного сальдо размер пени за период с 03.12.2024 по 07.12.2024 г. на сумму недоимки <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

Итого сумма пени за спорный период с 08.02.2024 г. по 07.12.2024 г. составит <данные изъяты>

Административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

-земельный налог за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27740000),

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27510000),

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку на общую сумму 32514,43 руб., из которой:

-земельный налог за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27740000),

-налог на имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (ОКТМО 27510000),

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: