Решение по делу № 2А-2491/2025 от 29.01.2026 | Ленинский районный суд (Тульская область)

Дело №а-309/2026 71RS0015-01-2025-005044-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

15 января 2026 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кузнецова Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Антоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№2а-309/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 4305,63 рублей, на обязательное медицинское страхование – 1095,75 рублей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование в размере 4305,63 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 1095,75 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1.2. ст. 430 НК РФ ФИО1 состоящему на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45842 рублей, ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41525 рублей.

Задолженность по страховым взносам за расчетные периоды 2022, 2023 годы взыскивалась в порядке, предусмотренным ст. 47 НК РФ постановлением о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого СОСП по Тульской области ГМУ ФССП России возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно профилю приложения «Мой налог» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя как «самозанятый» гражданин в Тульской области вид деятельности: «<данные изъяты>», является налогоплательщиком налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ: январь 1563,84 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, февраль 57,45 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, март 1099,52 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, апрель 407,04 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не оплачен).

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, ст. 408 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2023 год, исчисленных налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №: транспортный налог за автомобили, <данные изъяты> в размере 907 рублей, <данные изъяты> в размере 5600 рублей; земельный налог за земельные участки К№ в размере 604 рубля, К№ в размере 421 рубль, К№ в размере 30 рублей; налог на имущество физических лиц за индивидуальный жилой дом К№ в размере 300 рублей.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14717,95 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12028,42 рублей (налог – 11028,42 рублей, штрафы – 1000 рублей): транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5068,17 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1240 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 699 рублей, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4021,25 рублей, штрафы и денежные взыскания – 1000 рублей.

Административный истец в рамках подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок <данные изъяты> по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14717,95 рублей, по результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании инкассового поручения № от ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета административного ответчика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства в счет погашения задолженности по налогам в общей сумме 10457,97 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55936,88 рублей (налог – 50204 рублей, пени – 573288 рублей): транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7324 рублей, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 300 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41525 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5732,88 рублей.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника о несогласии с его исполнением.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика задолженность в размере 55936,88 рублей, из которых:

- задолженность по налогам – 50204 рублей (транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7324 рублей, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 300 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41525 рублей);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5732,88 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 9, подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 4305,63 рублей, на обязательное медицинское страхование – 1095,75 рублей.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 26545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 29354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 32448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год; 32448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 5840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 6884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 8766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование в размере 4305,63 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 1095,75 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1.2. ст. 430 НК РФ ФИО1 состоящему на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере:

- за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45842 рублей,

- за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41525 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также – Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно профилю приложения «Мой налог» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя как «самозанятый» гражданин в Тульской области вид деятельности: «<данные изъяты>», является налогоплательщиком налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год: январь 1563,84 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, февраль 57,45 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, март 1099,52 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, апрель 407,04 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не оплачен).

Также судом установлено, что на основании ст. 357 НК РФ ФИО1, состоящий на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком транспортного налога, на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы УГИБДД по Тульской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение Соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы Управлением Росреестра по Тульской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 694, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы Управлением Росреестра по Тульской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 145,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 50,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ при расчете налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год:

- транспортный налог за автомобили <данные изъяты> в размере 5600 рублей;

- земельный налог за земельные участки К№ в размере 604 рубля, К№ в размере 421 рубль, К№ в размере 30 рублей;

- налог на имущество физических лиц за индивидуальный жилой дом К№ в размере 300 рублей.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения другие мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 7324 рублей

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 300 рублей,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41525 рублей,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5732,88 рублей.

Истцом произведен подробный расчет пеней в размере 5732,88 рублей, исчисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные сроки:

- на задолженность в размере 55437,29 рублей (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1095,75 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4305,63 рублей, на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2628,30 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1240 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 325,61 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 659,70 рублей;

- на задолженность в размере 96962,29 рублей (увеличение отрицательного сальдо ЕНС на сумму 41525 рублей за счет задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты долга ДД.ММ.ГГГГ – 3921,65 рублей), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 933,69 рублей,

- на задолженность в размере 101699,64 рублей (увеличение отрицательного сальдо ЕНС на сумму 8679 рублей за счет задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7324 рублей, по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 300 рублей, с учетом частичной оплаты долга ДД.ММ.ГГГГ – 1,14 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1,32 рублей 11 рублей), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 3630,57 рублей,

- на задолженность в размере 4021,25 рублей (совокупная задолженность по уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 358,16 рублей;

- на задолженность в размере 4021,25 рублей (совокупная задолженность по уплате налога на профессиональный доход за январь-апрель ДД.ММ.ГГГГ года, с учетом частичной оплаты долга ДД.ММ.ГГГГ – 50,34 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 22,61 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1511,91 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 19,98 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 694,33 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4,93 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 257,03 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1158,76 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 296,36 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 150,76 рублей.

Таким образом, административным истцом предприняты надлежащие меры к извещению налогоплательщика об обязанности уплатить задолженность, однако до настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные расчеты содержат сведения о недоимках и пени с учетом уплаченных административным ответчиком платежей, соответствуют положениям налогового законодательства и принимаются судом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст.333. 19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, заявление о признании недоимки безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность задолженность по налогам, пени в размере 55936,88 рублей (пятьдесят пять тысяч девятьсот тридцать шесть рублей 88 копеек), из которых:

- задолженность по налогам – 50204 рублей (транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7324 рублей, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 300 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41525 рублей);

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий: