Решение по делу № 2А-1142/2022 от 20.02.2023

Дело №2а-16/2023

№

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 13 февраля 2023 года

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Кривоноговой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Климовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к Банковскому М.Е о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в суд с административным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов, налогов и пени в размере 50 885 рублей 33 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 645 рублей, пени – 45 рублей 79 копеек;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года по транспортному налогу – 5 190 рублей, по земельному налогу – 1 812 рублей, налогу на имущество физических лиц – 1 143 рубля, пени – 24 рубля 98 копеек;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей, пени – 150 рублей 56 копеек.

Административный иск обоснован тем, что административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, у него в собственности имеются транспортное средство, а также объекты недвижимого имущества (помещения, земельные участки), соответственно он является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки обязательные платежи ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика было направлены налоговые требования об уплате задолженности. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по Омской области, административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия не принимали.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками взносов самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

В течение налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 являлся собственником транспортного средства Toyota <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается данными, представленными по запросу суда ОГИБДД ОМВД России по Любинскому району.

Сведения о том, что транспортное средство выбыло из владения ФИО1, в материалах дела отсутствуют.

Также в собственности административного ответчика находились следующие объект недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право общей долевой собственности (1/56) возникло на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права собственности отсутствуют);

- помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> (право собственности возникло на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права собственности отсутствуют);

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности возникло на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права собственности отсутствуют);

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности возникло на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ);

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом о размерах подлежащих уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. посредством направления соответствующих налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому идентификатору доставлено ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой в установленный законом срок ответчику также посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены следующие требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 645 рублей, пени 45 рублей 79 копеек (в отношении помещений с кадастровыми номерами №, 55:36:090105:2630 за весь период 2019 года); срок для исполнения – ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога в размере 8 145 рублей, пени 24 рубля 98 копеек (в отношении указанных выше 5 объектов недвижимости и транспортного средства за периоды пропорциональные нахождению их в собственности); срок для исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган также в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год направил ФИО1, имевшему в оспариваемый период статус адвоката, требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и начисленных пени с установлением срока до ДД.ММ.ГГГГ.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование составил 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за тот же год составил 8 426 рублей.

Доказательств погашения заявленной в настоящем иске налоговым органом к взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о предоставлении доступ в личный кабинет налогоплательщика, налогоплательщик с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Порядок направления налогового уведомления и требования посредством размещения в личном кабинете налоговом органом был соблюден..

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент формирования первого из требований) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей после формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

До подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка №101 в Любинском судебном районе Омской области. В рамках рассмотрения дела №№ требования были удовлетворены. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в Любинский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации правом обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей обладает налоговый орган, направивший требование об их уплате, а в случае снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе, направившем это требование – налоговый орган по месту жительства физического лица.

В настоящем случае административный ответчик состоит на учете в налоговом органе – Межрайонной ФНС №4 по Омской области. Названным органом направлялись уведомления и требования об уплате обязательных платежей. Данные о снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе, направившем требования на момент обращения Инспекции с иском, суду не представлено.

При этом, суд отмечает, что, во всяком случае, обязательные платежи в дальнейшем подлежат перечислению в соответствующий бюджет.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 723 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Банковского М.Е (№) сумму задолженности в размере 50 885 (Пятьдесят тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей 33 копейки, а именно:

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц – 1 645 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 45 рублей 79 копеек;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц – 1 143 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 2 рубля 22 копейки;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года по транспортному налогу – 5 190 рублей, пени по транспортному налогу – 16 рублей 87 копеек;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года по земельному налогу – 1 812 рублей, пени по земельному налогу – 5 рублей 89 копеек;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 119 рублей 52 копейки;

- задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 31 рубль 04 копейки.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам:

получатель УФК по <данные изъяты>)

<данные изъяты>

<данные изъяты>)

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 1 723 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.С.Кривоногова