Дело № 2-2820/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 26 августа 2025 года

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рапицкой Н.Б.

при помощнике судьи Кузьминой Д.Д.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2829/2025 по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о включении в состав наследственной денежные средства, признании права собственности в порядке наследования, обязании произвести выплату,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области с требованием о включении в наследственную массу ФИО2, умершего 22 марта 2024 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 110674 рублей, признании за истцом права собственности на наследственное имуществе в виде денежной суммы в размере 110674 рублей, обязании ответчика произвести выплату денежных средств в размере 110674 рублей.

В обоснование требований указано, что истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, умершего 22 марта 2024 года. До своей смерти наследодатель подал декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2023 года, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 110674 рублей.

В связи с тем, что вычет выплачен не был, истец обратилась за разъяснениями в налоговый орган по вопросу признания права на получение налогового вычета. Данное обращение оставлено без удовлетворения в связи с тем, что законодательно не урегулирован вопрос возврата налогового вычета наследникам.

Истец ФИО1 в судебном заседании поддержала требования в полном объеме по доводам изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых указывает на наличие положительного сальдо единого налогового счет в сумме 110674 рублей. Перечисление налогового вычета не производилось в связи со смертью ФИО2

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) умер 22 марта 2024 года, что подтверждается свидетельством о смерти.

1 марта 2024 года ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 110674 рублей.

18 мая 2024 года налоговый орган осуществил камеральную проверку указанной декларации, пришел к выводу о правомерном заявлении имущественного налогового вычета в сумме 110674 рублей, который подтвержден в полном объеме.

По состоянию на 29 июля 2025 года за ФИО2, умершим 22 марта 2024 года, числиться положительное сальдо единого налогового счета в сумме 110674 рублей.

Единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2 является его супруга – ФИО1, что подтверждается свидетельством о праве на наследство.

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО1 является единственным наследником имущества ФИО2, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, требования истца подлежат удовлетворению на полную сумму, которая подлежала бы выплате самому наследодателю, а именно на сумму 110674 рублей.

С ответчика в пользу истца в соответствии со ст. 88, 94 ГПК РФ подлежи взысканию госпошлина в размере 4320 рублей.

руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в состав наследственной массы налоговый вычет в размере 110674 рублей после смерти ФИО2 (ИНН №), умершего 22 марта 2024 года.

Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в размере 110674 рублей.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области возвратить ФИО1 денежные средства в размере 110674 рублей, находящиеся на ЕНС ФИО2 (ИНН №), умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области в пользу ФИО1 госпошлину в размере 4320 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.Б.Рапицкая

Мотивированное решение составлено 26 августа 2025 года.

Судья Н.Б.Рапицкая