Дело № 2а-1430/2022

24RS0035-01-2021-001511-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2022 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Щетинкиной Е.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в лице своего представителя обратилась в суд с административным иском к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что последняя состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2011 года по 27.12.2017, в связи с чем, являлась страхователем и обязана была в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ правильно исчислять и уплачивать страховые взносы своевременно и полном объеме. Между тем, страховые взносы за расчетный период 2017 год плательщиком в установленные сроки не уплачены. Кроме того, ФИО2 в собственности в 2017 году имела земельные участки расположенные по адресам: , , а также по адресу: расположенного на нем жилого дома, в связи с чем обязана была уплатить земельный налог и налог на имущество за 2017 год. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО2 выставлены требования, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность и пени по неуплаченным в срок налогам и страховым взносам. Срок исполнения требований, истек, однако, до настоящего времени суммы задолженности ФИО2 не уплачена. Судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика по заявлению последней был отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО ) в размере 417,00 руб. и пени в размере 05,99 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО ) в размере 38,00 руб. и пени в размере 00,54 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1906,00 руб. и пени в размере 27,36 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 23148,39 рублей и пени в размере 1107,08 руб., страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 4540,65 рублей, пени по страховым взносам в размере 128,13 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом и своевременно по всем известным суду адресам. До судебного заседания предоставила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставила возражение относительно заявленных исковых требований, согласно которым просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку истцом пропущен срок исковой давности по взысканию данных налогов и взносов.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положения ст. 48 налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 (ИНН ) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Срок уплаты земельного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Как следует из представленных налоговым органом письменных доказательств, у административного ответчика ФИО2 в собственности в спорный налоговый период находилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: кадастровый № ОКТМО № кадастровой стоимостью 51313,00 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: кадастровый № ОКТМО № кадастровой стоимостью 139043,00 руб., а также жилой дом, расположенный по адресу: кадастровый № ОКТМО № кадастровой стоимостью 1019653,00 руб. Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика, на момент рассмотрения, сведений и доводов о выбытии указанного имущества в спорный налоговые периоды из владения на момент рассмотрения дела в порядке ст. 62 КАС РФ, представлено не было.

Кроме того, в период с 03.11.2011 по 27.12.2017 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ст. 430 НК РФ (действовавшей на момент спорных отношений в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ст. 425 НК РФ (действовавшей на момент спорных отношений в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), применялись следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц.

Суд, проверив расчет административного истца, с учетом вышеприведенных положений закона, находит его верным за период с 01.01.2017 по 27.12.2017, а именно:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 23148,39 рублей из расчета: (7500,00 руб. (МРОТ) х 11 месяцев х 26%) + ( 7500,00 руб. (МРОТ) х 27 дней / 31 день х 26 %);

- страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 4540,65 рублей, из расчета (7500,00 руб. (МРОТ) х 11 месяцев х 5,1%) + ( 7500,00 руб. (МРОТ) х 27 дней / 31 день х 5,1 %).

В связи с отсутствием оплаты установленных налогов и взносов, в адрес административного ответчика направлялись требование № 10209 об уплате налога по состоянию на 19.10.2018 со сроком уплаты до 15.12.2018 года на сумму 27689,04 рубля и пени 1324,24 рубля, а также требование № 1945 об уплате налога по состоянию на 29.01.2019 со сроком уплаты до 13.03.2019 года на сумму 2361,00 рубля и пени 33,89 рубля (в общем размере сумма задолженности не превысила 3 000 рублей). Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается почтовыми реестрами, и не опровергнут иными доказательствами в порядке ст. 62 КАС РФ.

Однако, вопреки требованиям законодательства, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и взносов в предусмотренные законом сроки, и до настоящего времени, не исполнена в добровольном порядке. Доказательств обратного суду на момент рассмотрения дела сторонами в порядке ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Таким образом, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований и взыскании с ФИО2 суммы задолженности по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО ) в размере 417,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО в размере 38,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1906,00 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 23148,39 рублей, страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 4540,65 рублей.

В силу ст. 75 настоящего кодекса, плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным законом сроки должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Принимая во внимание, что оплата налогоплательщиком указанных сумм в полном объеме не была произведена, налоговым органом начислена пеня в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, требование об оплате которой налогоплательщику было выставлено, в связи с чем, административный иск в части взыскания с административного ответчика пени в размере: 05,99 руб. - по земельному налогу (ОКТМО ) за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, 00,54 руб. - по земельному налогу (ОКТМО за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, 27,36 руб. – по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; 1107,08 руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 03.04.2018 по 16.10.2018, 128,13 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 03.04.2018 по 16.10.2018 - подлежит удовлетворению.

Кроме того, из представленных письменных доказательств, следует, что 05.06.2019 в течение установленного ст.48 НК РФ срока, в течении шести месяцев по истечению срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2, в рамках которого 17.06.2019 мировым судьей судебного участка № 140 в г.Минусинске и Минусинском районе по заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, страховых взносов и пени, который определением мирового судьи от 27.12.2021, в связи с несогласием ФИО2 с вынесенным судебным приказом, был отменен, при этом задолженность ею в добровольном порядке не была погашена, доказательств обратного суду на момент принятия решения сторонами не приведено. После чего, 11.04.2022 в течение установленного 6-ти месячного срока (не позднее 27 июня 2022 года) с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, следовательно, срок предъявления которого с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен, процедура принудительного взыскания налогов и пени соблюдена.

Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1139,57 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН ) сумму задолженности по налогам и страховым взносам, пени в размере:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО в размере 417,00 руб.;

- пени по земельному налогу (ОКТМО ) за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 05,99 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО ) в размере 38,00 руб.;

- пени по земельному налогу (ОКТМО за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 00,54 руб.,

- налог на имущество за 2017 год в размере 1906,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 27,36 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 23148,39 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 03.04.2018 по 16.10.2018 в размере 1107,08 руб.,

- страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 год в размере 4540,65 рублей,

- пени по страховым взносам на ОМС за период с 03.04.2018 по 16.10.2018в размере 128,13 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1139,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд Красноярского края.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2022 года

Копия верна.

Судья Е.Ю.Щетинкина