РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-002615-68
дело № 2а- 2315 /2025
27 июня 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6498 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, как с лица, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества за 2022 год в размере 828 рублей 00 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 31852 рубля 37 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в размере 8106 рублей 19 копеек, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 18205 рублей 52 копеек.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2022 год в размере 810,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2192,00 руб. Также, ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2009 по 03.12.2022 и относится к категории плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 31852 рубля 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в размере 8106 рублей 19 копеек. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №107900709 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 6498,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 828,00 руб. Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 82836 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 63748,23 руб., пени – 12435,84 руб., штрафы в размере 1280,84 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 18205,52 руб. по состоянию на 05.02.2024 =9199,16 руб. – 185,11 руб. +9191,47 руб. Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 81 554,23 руб., в том числе пени 9199,16 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 185,11 руб. Пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 9191,47 руб.Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, отзыва не представил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2022 год в размере 810,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2192,00 руб.
Также, ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2009 по 03.12.2022 и относится к категории плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 31852 рубля 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в размере 8106 рублей 19 копеек.
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 №107900709 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 6498,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 828,00 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 82836 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 63748,23 руб., пени – 12435,84 руб., штрафы в размере 1280,84 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6498 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, как с лица, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества за 2022 год в размере 828 рублей 00 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 31852 рубля 37 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в размере 8106 рублей 19 копеек, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 82836 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
22.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 16.11.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, а также состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, а также на которого зарегистрированы объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, состоящего с 24.09.2009 по 03.12.2022 на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, а также прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 82836 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 63748,23 руб., пени – 12435,84 руб., штрафы в размере 1280,84 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 18205,52 руб. по состоянию на 05.02.2024 =9199,16 руб. – 185,11 руб. +9191,47 руб.
Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 81 554,23 руб., в том числе пени 9199,16 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 185,11 руб.
Пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 9191,47 руб.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС №11 по Московской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:
взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6498 (шесть тысяч четыреста девяносто восемь) рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц, как с лица, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества за 2022 год в размере 828 (восемьсот двадцать восемь) рублей 00 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 31852 (тридцать одна тысяча восемьсот пятьдесят два) рубля 37 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в размере 8106 (восемь тысяч сто шесть) рублей 19 копеек, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 18205 (восемнадцать тысяч двести пять) рублей 52 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда