Решение по делу № 2А-178/2023 от 02.03.2023

72RS0028-01-2023-000013-89

<данные изъяты>

№ 2а-178/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 02 марта 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Шатрава Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-178/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических в размере 593,05 руб., с восстановлением пропущенного процессуального срока.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Тюменской области ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>., ей был начислен налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2020 г., которые она не уплатила. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления, в установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, были начислены пени по налогу за период с 2017-2020 г. Для оплаты налогов ответчику было направлены требования; в установленные законом сроки налоги не уплачены. На момент подготовки административного иска, ответчиком была частично оплачена задолженность по налогам.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен на основании возражений должника. налоговым органом пропущен срок подачи заявления в суд для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания задолженности, в связи с чем, просит восстановить пропущенный процессуальный срок, признав причину пропуска срока уважительной.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7,71). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомлена о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствует о рассмотрении дела в её отсутствие, с исковыми требованиями не согласна (л.д.83,4). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 с 01.01.2003г. по01.01.2018 г являлась собственником квартиры <адрес>, кадастровый номер №.

Являясь собственником квартиры, ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2016 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Исходя из этого, налоги за 2016 год подлежали уплате до 01.12.2017, за 2017 год – до 03.12.2018, за 2018 год – до 02.12.2019, за 2019 год – до 01.12.2020 г., за 2020 год – до 23.11.2021 г.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, ей были начислены: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 72 руб., за 2016 г. в размере 83 руб., за 2017 г. в размере 89 руб., за 2018 г. в размере 127 руб., за 2019 г. в размере 196 руб.

На уплату налога на имущество направлены налоговые уведомления №119924382 со сроком уплаты до 01.12.2017 г., №8671054 со сроком уплаты до 03.12.2018 г., №16139425 со сроком уплаты до 02.12.2019 г., №82034609 со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д.9,16,22,31).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок, ФИО1 (согласно представленным расчетам) были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 2,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 4,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 03.09.2018 г. в размере 1,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. в размере 5,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.11.2020 г. в размере 7,97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 24.06.2021 г. в размере 6,07 руб.(л.д.13,14,20,25,26,29,30,35,36).

04.09.2018 административному ответчику выставлено требование №19475 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.09.2018 – об уплате в срок до 03.12.2018 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 г. в сумме 200 руб., пени в сумме 14,34 руб. (л.д.11).

28.06.2019 административному ответчику выставлено требование №18197 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.06.2019 – об уплате в срок до 17.09.2019 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 г. в сумме 253 руб., пени в сумме 7,20 руб. (л.д.18).

29.06.2020 административному ответчику выставлено требование №25382 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020 – об уплате в срок до 25.11.2020 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г. в сумме 218 руб., пени в сумме 8,98 руб. (л.д.24).

26.11.2020 административному ответчику выставлено требование №35097 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.11.2020 – об уплате в срок до 13.01.2021 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 г. в сумме 218 руб., пени в сумме 13,67 руб. (л.д.28).

25.06.2021 административному ответчику выставлено требование №14823 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2021 – об уплате в срок до 23.11.2021 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 г. в сумме 332 руб., пени в сумме 10,28 руб. (л.д.33).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018,2019 годы (л.д.15,17,21,23,27,32,37).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) не превысила 3 000 рублей в течение трех лет с момента выставления самого раннего требования № 19475 со сроком исполнения до 03.12.2018.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).

Поскольку общая сумма задолженности менее 3 000 рублей, срок для уплаты налогов, пени согласно требованию № 19475 - до 03.12.2018, следовательно, налоговый орган может обратиться в суд до 03.06.2022 (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого с 03.12.2021 + шесть месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности истец обратился 11.06.2022, что следует из административного искового заявления и заявления налогового органа о вынесении судебного приказа (административное дело № 2а-1964/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС Росси № 8 по Тюменской области о выдаче судебного приказа с ФИО1).

Судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей 20.06.2022, отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области 2706.2022.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.12.2022 (дата определена по квитанции об отправке – л.д. 54).

Срок для обращения в суд в порядке приказного производства налоговым органом нарушен.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2015-2020 годы и пени истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 07 марта 2023 года.

<данные изъяты>