УИД 48RS0001-01-2022-006081-02 (Дело № 2-5925/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2022 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе

председательствующего судьи Примаковой А.С.,

при секретаре Чумовицской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, об обязании осуществить возврат суммы налогового вычета, в обоснование требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ умер ее супруг ФИО3. При жизни наследодателем в январе 2022 года была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет в размере 23 324 руб. В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату из бюджета в сумме 23324 руб. подтверждена. Таким образом, ФИО2 фактически реализовал право на получение налогового вычета. В связи со смертью ФИО2 открылось наследственное дело, истец указала, что является единственным наследником к имуществу умершего в связи с чем полагает, что имеет право на вышеуказанный налоговый вычет. Просила суд включить в наследственную массу и признать за ней право собственности на налоговый имущественный вычет и обязать ответчика выплатить ей вышеуказанную денежную сумму.

Истица ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила дело рассмотреть без ее участия, исковые требования поддержала по основаниям изложенным в иске.

Представитель ответчика Управления Федеральной Налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, в ходе подготовки по делу представили письменные пояснение по делу, согласно которых исковые требования не признали, указав, что действующим законодательсвом Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога.

По ходатайству представителя ответчик произведена замена ответчика ИФНС России по октябрьскому району г.Липецка на Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 г. N 44-КФ19-24.

Исходя из приведенных норм и положений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом, за какой период и в каком размере.

Судом установлено, что истец ФИО1 состояла в браке с ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора № от 09.02.2016 года участия в долевом строительстве квартиры ФИО3 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Право собственности на данную квартиру зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 11.06.2019г.

В январе 2022года ФИО3 обратился в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2021год. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3НДФЛ)

Ответчиком не оспаривалось, что в январе 2022 года супруг истца ФИО3 в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка обратился с заявлением о возврате уплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23324 руб., предоставив налоговую декларацию по форме 3_НДФЛ за 2021 год.

В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату за 2021год из бюджета в сумме 23324 руб. подтверждена.

Согласно свидетельству о смерти №, ФИО3 умер ДД.ММ.ГГГГ года.

Его наследником является супруга ФИО1, которая обратилась к нотариусу для вступления в наследство.

02.09.2022 года истица обратилась в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка по вопросу возврата ей как наследнику денежной суммы уплаченного налога.

Из ответа ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка от 03.09.2022 № следует, что выплата будет произведена, в случае принятия решения судом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что наследодателем ФИО3, как налогоплательщиком, при жизни была соблюдена законодательно установленная процедура для получения налоговых вычетов, подано соответствующее заявление в налоговый орган с предоставлением подтверждающих право документов, и налоговым органом была проведена камеральная проверка, по итогам которой его право на возврат ему уплаченных суммы было признано, однако, денежные средства ему не были возвращены.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая, что камеральная проверка деклараций ФИО3 завершена подтверждением налогового вычета в сумме 23324рублей, при этом размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен, в связи с чем полагает, что заявленные требования являются законными и обоснованными.

Довод представителя ответчика о не соблюдении истцом требований досудебного порядка обжалования действий, опровергается материалами дела, поскольку до обращения с исковым заявлением истец обратилась по данному вопросу 02.09.2022 года, при этом 30.09.2022 года получен ответ с разъяснением.

При этом суд обращает внимание, что НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.

По указанной причине в п. 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подп. 1 п. 1 ст. 33321 НК РФ). Установление в законе обязательного досудебного порядка рассмотрения спора является административным барьером для доступа к правосудию. Соответственно, наличие такого барьера должно четко и однозначно следовать из законодательства и практики его применения, в связи с чем суд находит довод ответчика об оставлении иска без рассмотрения не состоятельным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 (<данные изъяты>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области ( <...>) о взыскании уплаченного налога - удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 23324 рубля.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 23324 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Примакова

Мотивированное решение

изготовлено 29.12.2022 года