РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 октября 2022 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005144-44 (2а-4457/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась МИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на учете в налоговом органе по <Дата обезличена>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан осуществить начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) в следующем фиксированном размере, поскольку величина дохода не превышала 300 000 рублей:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей.
В силу положений статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 28,39 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7,37 рублей.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам.
После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, который был вынесен мировым судьей <Дата обезличена>, ФИО1 обратился с заявлением об его отмене, судебный приказ отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год в размере 11 957,34 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 464 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 457,58 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,37 рублей.
Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98, 99 КАС РФ (л.д. 31), что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-3189/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании абзаца 4 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <Дата обезличена> (л.д.33).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
С учетом прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата обезличена> административный ответчик обязан произвести оплату страховых взносов за <Дата обезличена>: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 9 464 рублей (32 448 рублей : 12 месяцев х 3 месяца), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 457,58 рублей (8 426 рублей : 12 месяцев х 3 месяца).
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик страховые взносы не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов за 2021 год от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, в котором установлен срок до <Дата обезличена> для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате страховых взносов (л.д. 10-11, 16).
В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму страховых взносов за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 28,39 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7,37 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по уплате страховых взносов плательщиком взносов до настоящего времени не оплачена.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом мирового судьи (л.д. 36-37).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Свердловского района г. Иркутска от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>) с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Иркутска (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области) взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 464 рублей, пени в размере 28,39 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 457,58 рублей, пени в размере 7,37 рублей (л.д. 51).
Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ №<Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.57-58), после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 6-8).
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, <Дата обезличена> налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год в срок, установленный в требовании (<Дата обезличена>), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 464 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 457,58 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28,39 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7,37 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 478 рублей (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 464 (девять тысяч четыреста шестьдесят четыре) рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 рублей 39 копеек (двадцать восемь рублей тридцать девять копеек), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 457 рублей 58 копеек (две тысячи четыреста пятьдесят семь рублей пятьдесят восемь копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 рублей 37 копеек (семь рублей тридцать семь копеек), всего взыскать 11 957 рублей 34 копеек (одиннадцать тысяч девятьсот пятьдесят семь рублей тридцать четыре копейки).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 478 (четыреста семьдесят восемь) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов
Решение суда в окончательной форме принято 11 октября 2022 года.