Дело УИД 58RS0025-01-2023-000103-37

Производство №2а-100/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Нижний Ломов 14 апреля 2023 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области к ФИО1 О. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (далее - МИФНС России №6 по Пензенской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему через личный кабинет налогоплательщика были выставлены требования: №1560 от 12.04.2022г., №2197 от 11.05.2022г., №8085 от 05.07.2022г. и №8953 от 02.08.2022г. Поскольку в установленные в требованиях сроки, уплата причитающихся сумм налога и пени административным ответчиком не произведена, мировой судья судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 14.10.2022г. по заявлению налоговой инспекции выдал судебный приказ. Определением мирового судьи от 01.11.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ввиду поступивших возражений должника.

С учетом изложенного, МИФНС России №6 по Пензенской области, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022г. в сумме 1542,60 руб., за март 2022г. в сумме 1346,28 руб., за май 2022г. в сумме 4851,67 руб., за июнь 2022г. в сумме 2308,27 руб. и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный срок за период с 26.03.2022г. по 31.03.2022г. по сроку 25.03.2022г. в сумме 6,17 руб., за период с 28.06.2022г. по 04.07.2022г. по сроку 27.06.2022г. в сумме 10,75 руб., за период с 26.07.2022г. по 01.08.2022г. по сроку 25.07.2022г. в сумме 4,31 руб., на общую сумму 10070,05руб.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ №422) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Согласно статье 3 ФЗ №422 мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В силу статьи 4 ФЗ №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Статьёй 5 ФЗ №422 предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 6 ФЗ №422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно статье 7 ФЗ №422 при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчётах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

В силу статьи 8 ФЗ №422 налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (статья 9 ФЗ №422).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Статьёй 10 ФЗ №422 предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 11 ФЗ №422 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6).

Согласно статье 14 ФЗ №422 при произведении расчётов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с 17.04.2019г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом его деятельности является деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Дополнительный вид деятельности, в том числе деятельность по перевозкам (выписка из ЕГРИП от 25.11.2022г.).

Из идентификационных характеристик физического лица следует, что ФИО1 поставлен на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика, изъявившего желание перейти на специальный налоговый режим (налогоплательщик налога на профессиональный доход) с 12.06.2019г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем МИФНС России №6 по Пензенской области был начислен налог на профессиональный доход в сумме 1542,60 руб. по сроку 25.03.2022г. за февраль 2022г., в сумме 1346,28 руб. по сроку 25.04.2022г. за март 2022г., в сумме 4851,67 руб. по сроку 27.06.2022г. за май 2022г., в сумме 2308,27 руб. по сроку 25.07.2022г. за июнь 2022г.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком самостоятельно не была исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 (через личный кабинет налогоплательщика) выставлены требования: №1560 по состоянию на 12.04.2022г. по налогу на профессиональный доход в сумме 1542,60 руб. и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный срок за период с 26.03.2022г. по 31.03.2022г. по сроку 25.03.2022г. в сумме 6,17 руб.; №2197 по состоянию на 11.05.2022г. по налогу на профессиональный доход в сумме 1346,28 руб. и пени в сумме 10,50 руб., №8085 по состоянию на 05.07.2022г. по налогу на профессиональный доход в сумме 4851,67 руб. и пени за период с 28.06.2022г. по 04.07.2022г. в размере 10,75 руб.; №8953 по состоянию на 02.08.2022г. по налогу на профессиональный доход в сумме 2308,27 руб. и пени за период с 26.07.2022г. по 01.08.2022г. по сроку 25.07.2022г. в сумме 4,31 руб.

Расчет задолженности по налогу на профессиональный доход является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Факт отправки и получения требований налогоплательщиком подтверждается распечаткой с программы ЭОД в формате электронного документооборота из личного кабинета налогоплательщика.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

В установленный в требованиях срок уплата налога и пеней административным ответчиком не была произведена, в связи с чем по заявлению МИФНС России №6 по Пензенской области мировым судьей судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 14.10.2022г. выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 01.11.2022г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 14.10.2022г. отменен.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил.

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №6 по Пензенской области подлежат удовлетворению.

Срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.04.2022г. административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки в срок до 07.06.2022г. Поскольку недоимка погашена не была, налоговый орган в течение срока, определенного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (10.10.2022г.). Выданный судебный приказ мировым судьей по заявлению ФИО1 отменен 01.11.2022г. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 02.02.2023г., что соответствует положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 402,80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 О., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области задолженность: по налогу на профессиональный доход за февраль 2022г. в сумме 1542,60 руб., за март 2022г. в сумме 1346,28 руб., за май 2022г. в сумме 4851,67 руб., за июнь 2022г. в сумме 2308,27 руб. и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный срок за период с 26.03.2022г. по 31.03.2022г. по сроку 25.03.2022г. в сумме 6,17 руб., за период с 28.06.2022г. по 04.07.2022г. по сроку 27.06.2022г. в сумме 10,75 руб., за период с 26.07.2022г. по 01.08.2022г. по сроку 25.07.2022г. в сумме 4,31 руб., всего на общую сумму 10070,05руб.

Взыскать с ФИО1 О. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 402,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.20223г.

Председательствующий: