Мотивированное решение составлено 17 ноября 2025 года
Дело № 2а-1892/2025
УИД 76RS0017-01-2025-002748-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,
при секретаре Урожаевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
12 ноября 2025 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета 13544,76 рублей, в том числе:
- НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 1601,00 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.07.2024 по 15.10.2024 в сумме 11943,76 руб.
В части налога на доходы в сумме 1601 руб. признать обязанность по уплате исполненной.
Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
ФИО1 <данные изъяты> (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 15.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 13544,76 руб., в т.ч. налог - 1601,00 руб., пени - 11943,76 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 1601,00 руб.;
пени в размере 11943,76 руб.
ФИО1 <данные изъяты> на основании решения № 9 от 17.04.2008 является адвокатом, учредивший адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В соответствии с пунктом 5 статьи 227 адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала (полугодия, девяти месяца) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом (полугодием, девятью месяцами) налогового периода.
Налогоплательщик 27.04.2024 представил налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год на бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте), регистрационный номер № №. Дата поступления в инспекцию 03.05.2024.
Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период за 2023 год, составляет 1601,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.
Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 681 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования № 681 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 274745,70 руб., включающее:
- транспортный налог за 2017- 2021 год в размере 17226,28 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 год в сумме 2815,00 руб.;
- НДФЛ за 2017 год в сумме 11957,00 руб.;
- НДФЛ за 1 кв. 2021 года, за 6 мес. 2021 года, за 9 мес. 2022 года в размере 7680,00 руб.;
- НДФЛ за 2018 год в размере 416,00 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2019-2022 год в сумме 155240,00 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2019-2022 год в размере 38342,00 руб.;
- штраф в размере 1000 руб.;
- пени в размере 40069,42 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
В отношении налогоплательщика приняты следующие меры взыскания.
Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Ярославский районный суд Ярославской области о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год, пени в общей сумме 7562,05 руб. Решением Ярославского районного суда от 20.01.2021 дело № 2а-466/21 требования Инспекции оставлены без удовлетворения.
Задолженность в размере 44259,68 руб., которая включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год списана Инспекцией на основании решения № 11620 от 23.11.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности.
Судебным приказом № от 29.04.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 56694,02 руб. Судебный приказ отменен 21.03.2024. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Ярославский районный суд Ярославской области. Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 02.12.2024 дело № № требования Инспекции удовлетворены частично.
Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 20.02.2025 дело № с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2021 год, НДФЛ за 1 кв. 2021 год, за 6 мес. 2021 год, страховые взносы на ОПС за 2019 год, за 2022 год, по ОМС за 2019 год, за 2022 год, пени за период с 10.01.2018 по 20.11.2023. Задолженность не погашена.
Судебным приказом № от 19.06.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год. пени с 20.11.2023 по 05.02.2024. Судебный приказ отменен 12.12.2024. Инспекция направила административное исковое заявление в суд, дело № 2а-1395/2025.
Судебным приказом № от 12.08.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 2023 год, пени с 06.02.2024 по 08.07.2024. Судебный приказ отменен 06.03.2025. Инспекция направила административное исковое заявление в суд.
Налоговым органом приведена Таблица расчета пени за период с 08.07.2024 по 15.10.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление о вынесении судебного приказа. Сумма совокупной обязанности указана за период с 08.07.2024 по 15.10.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 194635 руб., включает в себя недоимку:
- транспортный налог за 2018 год в сумме 3599,00 руб., за 2020 год в сумме 3063,00 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб., за 2022 год в сумме 3063,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 507,00 руб., за 2020 год в сумме 614,00 руб., за 2021 год в сумме 675,00 руб., за 2022 год в сумме 740,00 руб.;
- НДФЛ за 1 кв. 2021 года в сумме 3624,00 руб., в сумме 2210,00 руб. за 6 мес. 2021 года;
- НДФЛ за 2018 год в сумме 186 руб., аванс за 2022 год в сумме 442 руб., за 2023 год в сумме 454,00 руб., за 2023 год в сумме 6230,00 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 34445,00 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884.00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;
- 10.01.2024 произведено начисление страховых взносов за 2023 год в сумме 45842,00 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 194635 руб.;
- 15.07.2024 произведено начисление по НДФЛ в размере 1601,00 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 196236,00 руб.;
- 11.09.2024 произведено уменьшение аванса по НДФЛ за 2023 год в размере 715.00 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 195521,00 руб.;
- 24.09.2024 произведено уменьшение по НДФЛ за 2018 год в размере 416.00 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 195105,00 руб.
Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 11943,76 руб.
В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 2 Ярославского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № № от 30.10.2024.
10.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. В рамках принудительного взыскания по инкассовому поручению 04.04.2025 взыскана сумма налога на доходы 1601 руб. Поскольку взыскание произведено после отмены судебного приказа, Инспекция просит в данной части рассмотреть спор по существу и признать обязанность по оплате НДФЛ исполненной.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На момент направления административного искового заявления задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 1601,00 руб. урегулирована.
На момент рассмотрения судом административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.
Размер задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.
Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в доход бюджета 13544,76 рублей, в том числе:
- НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 1601,00 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.07.2024 по 15.10.2024 в сумме 11943,76 руб.
В части налога на доходы в сумме 1601 руб. признать обязанность по уплате исполненной.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рубля.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.
Судья А.Ш. Сайфулина