УИД 27RS0(№)-57
дело (№)а-1236/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 апреля 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поспеловой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем недвижимого имущества и транспортного средства, своевременно не производила уплату налога на имущество и транспортный налог. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 28397,15 руб., в том числе: страховые взносы в ФФОМС за 2021 год – 5288,98 руб., страховые взносы в ПФ РФ за 2021 год– 20073,52 руб., пени – 79,63 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год– 1188,87 руб., пени – 3,23 руб., транспортный налог за 2020 год – 1760 руб., пени – 2,92 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участие не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.
В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.
Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу NА07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.
С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.
В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и определена главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.
Согласно материалам дела, ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов в срок до (дата).
Также ответчик в 2020 году являлась владельцем недвижимого имущества и транспортного средства, в связи с чем, обязана к уплате налога на недвижимое имущество и транспортного налога на объекты, указанные в налоговом уведомлении (№) от (дата) в установленные законом сроки.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени, и в адрес ФИО1 направлены требования об оплате страховых взносов, налогов и пеней (№) от (дата) (налог на имущество – 1768 руб., пени – 6,19 руб., транспортный налог – 1760 руб., пени – 6,16 руб.) со сроком исполнения до (дата); (№) от (дата) (страховые взносы в ПФ РФ, начина с (дата), - 24336 руб., пени – 96,53 руб., страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата), в сумме 6412,08 руб., пени – 25,43 руб.) со сроком исполнения до (дата).
Направление ответчику требований об уплате налогов, страховых вносов и пеней подтверждается скриншотами программы.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 образовавшейся задолженности.
(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который отменен (дата) по заявлению ответчика.
Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.
В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из административного иска и подтверждается карточкой расчета с бюджетом, задолженность ответчика перед налоговым органом частично погашена.
Согласно расчету, представленному истцом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 28397,15 руб., в том числе: страховые взносы в ФФОМС за 2021 год – 5288,98 руб., страховые взносы в ПФ РФ за 2021 год– 20073,52 руб., пени за период с (дата) по (дата) – 79,63 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год– 1188,87 руб., пени за период с (дата) по 15.12.2021– 3,23 руб., транспортный налог за 2020 год – 1760 руб., пени за период с (дата) по 15.12.2021– 2,92 руб.
Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспаривался, а потому принимается в качестве доказательства по делу.
Согласно представленным сведениям, на (дата) указанная задолженность в полном объеме не погашена.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 051,91 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ((иные данные)), имеющей регистрацию по адресу: (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в размере 28397 рублей 15 копеек, в том числе:
- задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2021 год в размере 5288 рублей 98 копеек,
- задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 20073 рубля 52 копейки, пени за период с (дата) по (дата) в размере 79 рублей 63 копейки,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1188 рублей 87 копеек, пени за период с (дата) по (дата) в размере 3 рубля 23 копейки,
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1760 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 2 рубля 92 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 051 рубль 91 копейка.
Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Н.О. Жукова