Решение по делу № 2А-220/2025 от 07.02.2025

Административное дело №2а-220/2025

62RS0019-01-2025-000027-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 07 февраля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. 62 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 30.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 370 руб. 00 коп. за 2018-2021 годы; - налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020-2021 годы; - пени в размере <данные изъяты> руб. 09 коп.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрировано следующее имущество: - земельный участок площадью 600 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный в СТ «Дружба Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 16 марта 2018 года; - земельный участок площадью 24 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: д. Баграмово Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 09 сентября 2017 года; - гараж площадью 21, 2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу д. Баграмово Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 09 сентября 2017 года; - квартира площадью 72,6 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: д. <адрес> Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права 10 июня 2014 года; - квартира площадью 29,8 кв.м. с кадастровым номером № по адресу д. Баграмово Рыбновского района дата регистрации права собственности 24 июля 2014 года.

Названные объекты недвижимости являются объектом налогообложения, а должник налогоплательщиком налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ срок обязанность по уплате налогов сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. 09 коп.

В адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 года №7033 на сумму <данные изъяты> руб. 08 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением от 27.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области пропущен.

Просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением. Взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб. 09 коп., в том числе: по налогам - 9 192 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 324 руб. 09 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: - земельный налог в размере 370 руб. 00 коп. за 2018-2021 годы; - налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2020-2021 годы; - пени в размере <данные изъяты> руб. 09 коп.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог, согласно ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрировано следующее имущество: - земельный участок площадью 600 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный в СТ «Дружба Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 16 марта 2018 года; - земельный участок площадью 24 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: д. Баграмово Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 09 сентября 2017 года; - гараж площадью 21, 2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу д. Баграмово Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права собственности 09 сентября 2017 года; - квартира площадью 72,6 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: д. № Рыбновского района Рязанской области дата регистрации права 10 июня 2014 года; - квартира площадью 29,8 кв.м. с кадастровым номером № по адресу д. Баграмово Рыбновского района дата регистрации права собственности 24 июля 2014 года.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. 09 коп.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом должнику было направлено требование от 09.07.2023 №7033 на сумму <данные изъяты> руб. 08 коп., со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

Вместе с тем налоговое законодательство не предоставляет налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления пропущенного срока.

Из приложенных к исковому заявлению требований следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате обязательных платежей №7033, где указан срок добровольного исполнения до 28.08.2023г. Следовательно, срок принудительного взыскания по налогам истек.

Учитывая, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога было подано мировому судье судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с пропуском срока, судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока, которое подлежит рассмотрению судом.

Положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Материалы административного искового заявления содержат ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в обоснование причин пропущенного срока административный истец указывает, что налоговым органом последовательно и в установленные законом сроки предпринимались меры по взысканию указанной задолженности, а именно факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Однако, данные обстоятельства не могут быть признаны исключительными, поскольку как установлено в судебном заседании представленными материалами, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области 27.12.2023 года, а исковое заявление поступило в суд лишь 13 января 2025 года, что лишено обоснования причинно-следственной связи с пропуском срока для обращения в суд.

В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен без уважительных причин и восстановлению не подлежит.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.