Решение по делу № 2А-1974/2023 от 08.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2023 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1974/2023 (71RS0023-01-2023-002293-38) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 6516 кв.м., дата регистрации права собственности 30.04.2008, расположенного по адресу <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 388; ст. 391 НК РФ является плательщиком земельного налога.

ФИО1 начислен земельный налог за 2018 - 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от 04.07.2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, №18166383 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленные сроки не исполнены.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 48 НК РФ: о взыскании задолженности за 2018 г. вынесен судебный приказ от 21.09.2020 №1022/2020-49, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.03.2021 №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены по регистрации налогоплательщика требования об уплате налога от 18.02.2021 № со сроком исполнения до 20.04.2021, от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022, от 10.05.2022 № со сроком исполнения 05.07.2022 (остаток задолженности по требованию составляет 1439,41 руб.).

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение от 15.02.2023 о возврате Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Управлением повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 49 Щекинского судебного района Тульской области. Мировым судьей судебного участка № 41 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области, вынесено определение 27.04.2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Обосновывая таким образом свои требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4668 руб., пени в размере 51 руб. 58 коп. за 2019 г. (за период 02.12.2020-17.02.2021), налог в размере 4668 руб., пени в размере 15 руб. 17 коп. за 2020 г. (за период 02.12.2021-14.12.2021), пени в размере 766 руб. 21 коп. (за период 03.12.2019-31.03.2022), пени в размере 473 руб. 02 коп. (за период 02.12.2020-31.03.2022), пени в размере 200 руб. 18 коп. (за период 02.12.2021-31.03.2022), всего на общую сумму 10841 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 6516 кв.м., расположенного по адресу <адрес>, с 30.04.2008.

ФИО1 начислен земельный налог за 2018 - 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленные сроки не исполнены.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 48 НК РФ: о взыскании задолженности за 2018 г. вынесен судебный приказ от 21.09.2020 №, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.03.2021 №.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 до настоящего момента не исполнила.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

27.04.2023 мировым судьей судебного участка №41 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мировым судьей судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области, вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 13.07.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 433 руб. 69 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4668 руб., пени в размере 51 руб. 58 коп. за 2019 г. (за период 02.12.2020-17.02.2021), налог в размере 4668 руб., пени в размере 15 руб. 17 коп. за 2020 г. (за период 02.12.2021-14.12.2021), пени в размере 766 руб. 21 коп. (за период 03.12.2019-31.03.2022), пени в размере 473 руб. 02 коп. (за период 02.12.2020-31.03.2022), пени в размере 200 руб. 18 коп. (за период 02.12.2021-31.03.2022), всего на общую сумму 10841 руб. 16 коп

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 433 руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - подпись

Решение в окончательной форме принято 08.09.2023