Дело №а-369/2025
22RS0№-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 марта 2025 года ....
Центральный районный суд .... в составе
председательствующего судьи Быхуна Д.С.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... (далее – Межрайонная ИФНС России № по ....) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, между тем, взносы своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате страховых взносов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению административного ответчика.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по .... в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № по ...., УФНС России по .... в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы).
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>) и обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>
В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет Мой налог» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по вышеназванным страховым взносам, а также по уплате начисленной на данные суммы пени.
Проверяя обоснованность включения административным истцом вышеперечисленных сумм задолженности по страховым взносам в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
По смыслу приведенных норм в требование № от ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – превышает <данные изъяты>), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Как установлено при рассмотрении дела, недоимка по страховым взносам за <данные изъяты>. на обязательное пенсионное страхование (<данные изъяты>. на обязательное медицинское страхование (<данные изъяты> (оплата)) взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ не отменен.
Вместе с тем, решением налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам за <данные изъяты> признана безнадежной к взысканию.
Доказательств принятия мер к взысканию страховых взносов за <данные изъяты> органом не представлено. При этом сумма недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> превышала <данные изъяты>, соответственно, с учетом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истекал в ДД.ММ.ГГГГ (шесть месяцев с момента установленного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок – до ДД.ММ.ГГГГ) Административный истец с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа не обратился, в связи с чем срок взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек. Соответственно, оснований для включения указанных сумм задолженности по страховым взносам в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не имелось. Срок на взыскание вышеназванных сумм в судебном порядке пропущен на значительный период, уважительных причин для восстановления срока судом не установлено.
Недоимка по страховым взносам за <данные изъяты>. на обязательное пенсионное страхование и <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ не отменен.
Согласно ответу ОСП .... ГУФССП России по ...., на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое является действующим.
В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 взыскано <данные изъяты>., а именно <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку указанные суммы были оплачены ФИО1 во исполнение судебного приказа, они имели целевое назначение и подлежали зачету в соответствии с содержанием судебного акта.
Определяя размер подлежащей взысканию пени, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Вместе с тем, в данном случае налоговый орган, являющийся профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, не представил в суд надлежащего правового и фактического обоснования заявленной к взысканию суммы пени.
В силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
В этой связи суд приходит к выводу о том, что оснований к взысканию пени по страховым взносам за <данные изъяты> год в настоящее время не имеется, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания сумм самих налогов в принудительном порядке.
В этой связи в данной части суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований.
Административным истцом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам по ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по страховым взносам за <данные изъяты> составляет <данные изъяты>
При этом судебным приказом мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана пеня по страховым взносам за <данные изъяты> год за период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты>
Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.
В установленный в требовании № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок оплата страховых взносов и пени в полном объеме административным ответчиком не произведена.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № по .... подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере <данные изъяты>
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... с зачислением в соответствующий бюджет пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 8293,78 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ .... государственную пошлину в размере 313 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Д.С. Быхун
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Д.С. Быхун
Секретарь ФИО2
Подлинник документа находится в Центральном районном суде .... в деле №а-369/2025
Решение не вступило в законную силу на ДД.ММ.ГГГГ