УИД 51RS0007-01-2022-002309-61

Дело № 2а-1346/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Верхуша Н.Л.

при помощнике судьи Ватуля Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлении Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС № 9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период времени с 02.03.2017 по 12.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419, ст. 430 и ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации должна самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах. Вместе с тем, ФИО1 страховые взносы за 2020 год в установленный срок уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика 14.01.2021 было направлено требование №315 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, которое до настоящего времени полностью не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год: на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей и пени в размере 15 рублей 52 копейки, на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 59 рублей 76 копеек.

Определением Апатитского городского суда Мурманской области от 26 сентября 2022 года произведена замена истца МИФНС №9 его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области(далее-УФНС по Мурманской области).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила письменные возражения, в которых с административным иском не согласилась, указав, что в период с 22.06.2017 она фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, на основании приговора суда отбывает наказание в виде лишения свободы, в связи с чем не могла обратиться с заявлением о прекращении регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, в течение всего периода отбывания наказания она осуществляла трудовую деятельность, с доходов от которой производилась уплата налогов.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, не превышающей 300000 рублей, за 2020 год составляет 32448 рублей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 №04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателем и физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы из ИФНС России по г.Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области в Межрайонную ИФНС России №9 по Мурманской области.

Как следует из материалов дела, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Апатитского судебного района Мурманской области 26 марта 2021 года был выдан судебный приказ №2а-2255/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей и пени в размере 59 рублей 76 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей и пени в размере 15 рублей 52 копейки. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 21 марта 2022 года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам и пени направлено в Апатитский городской суд налоговым органом 31 августа 2022 года, то есть с соблюдением вышеприведенных норм закона.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 02.03.2017 по 12.01.2021 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя состояла на налоговом учете в МИФНС №8 по Мурманской области, основной вид деятельности – производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных недлительного хранения(код 10.71).

За 2020 год налоговым органом ФИО1 по сроку уплаты 31.12.2020 были начислены страховые взносы в общем размере 40874 рублей, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32448 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8426 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по состоянию на 14.01.2021 в размере 59 рублей 76 копеек;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по состоянию на 14.01.2021 в размере 15 рублей 52 копейки.

14 января 2021 года для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам и пени административному ответчику посредством почтовой связи по адресу регистрации по месту жительства направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 315 со сроком исполнения до 12 февраля 2021 года. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что на основании вступившего в законную силу 09.08.2017 приговора Центрального районного суда г.Сочи от 22.06.2017, ФИО1 осуждена за совершение преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 30, п. «б» ч.3 ст.228.1 УК РФ к 7 годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

В период времени с 22.06.2017 по 12.02.2021 ФИО1 содержалась в ФКУ КП-20 УФСИН России по Мурманской области, где отбывала наказание в виде лишения свободы. С 12.02.2021 по настоящее время ФИО1 отбывает наказание в виде принудительных работ в ФКУ ИЦ-1 УФСИН России по Мурманской области(конец срока-21.06.2024).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 отбывала наказание по приговору суда в местах лишения свободы, фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, однако, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя не отказалась.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в Определениях от 12 апреля 2005 г. N 164-О и от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в срок не более пяти дней со дня представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; заявление может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте, и не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации заявителю обязаны выдать или направить в его адрес почтовым отправлением документ, подтверждающий факт внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (статьи 8, 9, 11 и 22.3). При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Указанная позиция также отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020.

То обстоятельство, что в период лишения свободы административный ответчик не осуществляла и не могла осуществлять никакой предпринимательской деятельности, сомнений не вызывает. Кроме того, находясь в местах лишения свободы, ФИО1 была объективно ограничена в возможностях выполнения действий, предусмотренных статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", необходимых для прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, достаточных сведений и средств для возможности реализации права на прекращение указанного статуса не имела.

Указанное обстоятельство подтверждается также сведениями, содержащимися ЕГРИП, из которых усматривается, что 25.11.2020 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП и 12.01.2021 ФИО1 исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что нахождение административного ответчика в местах лишения свободы является исключительным обстоятельством, препятствовавшим ему в реализации возможности по своевременному прекращению статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку предпринимательскую деятельность административный ответчик с 01.01.2020 по 31.12.2020 не вела и не могла её осуществлять в виду отбывания наказания в виде лишения свободы, дохода за указанный период от предпринимательской деятельности не имела, была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя по инициативе налогового органа, суд полагает, что основания для взыскания с административного ответчика страховых взносов за 2020 год, отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Л.Верхуша