Дело № 2а-546/2025

УИД 35RS0019-01-2025-000975-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 19 июня 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС по ВО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчику направлены налоговые уведомления на оплату налогов. ФИО1 начислены: налог на имущество за 2020 год в сумме 5 285 рублей 00 копеек, за 2021 год в сумме 5 371 рубль 00 копеек, за 2022 год в сумме 5 448 рублей 00 копеек, 454 рубля 00 копеек; пени в общей сумме 3 705 рублей 43 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Указанные пени начислены по требованию от 23 июля 2024 года № 8794 в сумме 3 705 рублей 43 копеек за период до 01 января 2023 года и с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, совокупная обязанность на 01 января 2023 года составила 17 688 рублей 90 копеек. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьёй 46 НК РФ, вынесено решение № 30073 от 04 декабря 2023 года. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 24 декабря 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи ВО по судебному участку № 36 по делу № 2а-710/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 558 рублей 00 копеек, пени в размере 3 705 рублей 43 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по ВО не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, возражений не представил.

Суд определил слушать дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решением Сокольского районного суда Вологодской области от 22 сентября 2021 года по делу № 2а-628/2021, вступившему в законную силу, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области взыскана недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, (ОКТМО 19638101) за 2016, 2017, 2018 годы в размере 3 198 рублей 00 копеек, пени в размере 33 рублей 10 копеек (а именно: за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 4 рублей 97 копеек за 2016 год, с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 15 рублей 58 копеек за 2017 год, с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 12 рублей 55 копеек за 2018 год).

Решением Сокольского районного суда Вологодской области от 10 февраля 2023 года по делу № 2а-229/2023, вступившему в законную силу, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 642 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 706 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 173 рубля 00 копеек, пени в размере 885 рублей 38 копеек, пени (ОКТМО 19701000) в размере 117 рублей 17 копеек, всего 6 523 рубля 55 копеек.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговый орган в соответствии с требованиями налогового законодательства направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления на оплату налога на имущество за 2020 год в сумме 5 285 рублей 00 копеек, за 2021 год в сумме 5 371 рубль 00 копеек, за 2022 год в сумме 5 448 рублей 00 копеек, 454 рубля 00 копеек.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно адресной справке группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области ФИО1 с 24 октября 2003 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Согласно пунктам 1,2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 10 000 рублей.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговым органом направлено требование от 23 июля 2024 года № 8794 со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов не исполнена, начислены пени по требованию от 23 июля 2024 года № 8794 в сумме 3 705 рублей 43 копеек за период до 01 января 2023 года и с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, совокупная обязанность на 01 января 2023 года составила 17 688 рублей 90 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 24 декабря 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 18 марта 2024 года по делу № 2а-710/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 18 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Статья 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в течение 2020-2022 годов являлся собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; нежилого помещения – гаражный бокс, расположенного по адресу: <адрес>; с 14 декабря 2001 года <данные изъяты> доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, при этом с 29 апреля 2019 года он является единоличным собственником данного жилого помещения; жилого помещения по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; нежилого помещения по адресу: <адрес>. Кроме того, в собственности ФИО1 находится с 25 марта 1998 года квартира по адресу: <адрес>.

Поскольку обязанность по налогу не исполнена налогоплательщиком в срок, инспекцией произведен расчет пени в размере 3 705 рублей 43 копеек за период до 01 января 2023 года и с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года (совокупная обязанность составляет 17 688 рублей 90 копеек).

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налога и пени за просрочку их уплаты сомнений у суда не вызывают, контррасчета ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 16 558 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 3 705 рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года.