Решение по делу № 2А-3685/2023 от 30.08.2023

50RS0010-01-2023-003326-93

Дело № 2а-3685/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Артемовой Е.В.,

с участием административного истца ФИО1,

при секретаре Абгарян М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки и пени по налогам, указав, что в мае 2021 года Межрайонная ИФНС № 20 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу. ФИО1 подал заявление об отмене вынесенного судебного приказа. 22 июня 2021 года мировым судьей Железнодорожного судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-922/2021 от 24 мая 2021 года.

В декабре 2021 года Межрайонная ИФНС № 20 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы. В марте 2022 года Межрайонная ИФНС № 20 по Московской области уточнила иск, отказываясь от взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, так как ФИО1 они были уплачены, оставив требование о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы (без взыскания задолженности по налогу за перечисленные годы). 15 апреля 2022 года Железнодорожный городской суд Московской области вынес решение об оставлении без удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 20.

В мае 2023 года в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 пришло требование № 457 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 113725 рублей, а также задолженность по пени в размере 47516,78 рублей. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика запросил сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС, в котором также отразились сведения о недоимке по налогам и пени за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы. ФИО1 подал жалобу в вышестоящий налоговый орган на неправомерные действия Межрайонной ИФНС № 20 по Московской области в части выставления недоимки, по которой имеется вступившее в силу решение суда, на что налоговым органом был дан ответ о том, что решение от 15 апреля 2022 года Железнодорожного городского суда Московской области не является основанием для списания задолженности по налогам и пени.

В мае 2023 года ФИО1 обратился в судебный участок № 48 мирового судьи Железнодорожного судебного района Московской области, чтобы узнать о том, были ли судебные акты по взысканию с него задолженности по транспортному налогу и пени за 2014-2017 годы. В результате ФИО1 узнал о том, что:

по задолженности за 2014 год заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом не подавалось;

по задолженности за 2015 год был вынесен судебный приказ от 13 сентября 2017 года (производство № 2а-665/2017) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 49064 рублей, пени в размере 1128,47 рублей (всего 50192,47 рублей). Однако, данный судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов не подавался, о чем ФИО1 сообщили в Отделе судебных приставов по Балашихинскому району и г. Железнодорожному УФССП России по Московской области;

по задолженности за 2016 год заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом не подавалось;

по задолженности за 2017 год был вынесен судебный приказ от 22 мая 2019 года (производство № 2а-514/2019) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4930 рублей, пени в размере 17,29 рублей. По данному судебному приказу ФИО1 была полностью погашена взыскиваемая задолженность, о чем свидетельствует постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 31 марта 2020 года.

Однако, задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу за 2014-2017 годы Межрайонной ИФНС № 20 по Московской области не исключена из лицевого счета ФИО1 ФИО2 органом был нарушен порядок принудительного взыскания транспортного налога, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, а именно, в установленный налоговым законодательством срок не было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности за 2014 и 2016 годы. В настоящее время возможность принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом уже утрачена. Таким образом, принудительное взыскание такой задолженности невозможно.

С учетом уточнения административных исковых требований, просит суд признать безнадежной ко взысканию недоимку с ФИО1 по транспортному налогу в размере 113725 рублей, пени в размере 47516,78 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Московской области признать отсутствие недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4930 рублей, вследствие полной уплаты.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании подтвердил доводы, указанные в административном исковом заявлении, просил исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что в базе данных налогового органа имеется следующая информация о принятии налоговым органом мер взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с наличием задолженности после наступления срока уплаты по требованию об уплате:

23 мая 2016 года инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 по задолженности за 2014 год на общую сумму 54416,61 рублей (в том числе: налог - 48932 рублей, пени - 5484,61 рублей). Информация о направлении заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд - у инспекции отсутствует.

14 марта 2018 года инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 по задолженности за 2014, 2015, 2016 годы на общую сумму 116329,73 рублей (в том числе: налог - 115183 рублей, пени - 1146,73 рублей). Информация о направлении заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд - у инспекции отсутствует.

20 июля 2017 года инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 по задолженности за 2015 год на общую сумму 50192,47 рублей (в том числе: налог - 49064 рублей, пени - 1128,47 рублей) и направлено в мировой суд. Получен судебный приказ № 2а-665/2017 от 13 сентября 2017 года мирового судьи судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области, вступивший в силу 25 октября 2017 года. Судебный приказ в службу судебных приставов не направлялся, в связи с перерасчетом задолженности налогоплательщика.

14 марта 2018 года инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 по задолженности за 2016 год на общую сумму 116344,44 рублей (в том числе: налог - 115183 рублей, пени - 1146,73 рублей). Информация о направлении заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд - у инспекции отсутствует.

21 февраля 2019 года инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 по задолженности за 2017 год на общую сумму 6555,91 рублей (в том числе: налог - 6533 рублей, пени - 22,91 рублей) и направлено в мировой суд. Получен судебный приказ № 2а-514/2019 от 22 мая 2019 года мирового судьи судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области, вступивший в силу 02 июля 2019 года. Судебный приказ направлен для исполнения в Отдел судебных приставов по Балашихинскому району и г. Железнодорожному УФССП по Московской области, 29 ноября 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением начальника отдела - старшего судебного пристава ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожному ФИО3 от 31 марта 2020 года исполнительное производство окончено, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Удовлетворение административного искового заявления оставил на усмотрение суда.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> числится задолженность по требованию № от 16 мая 2023 года по транспортному налогу в размере 113725 рублей, пени в размере 47516,78 рублей.

Согласно детализации, задолженность по транспортному налогу в размере 113725 рублей состоит из задолженности за 2014 год – 44100 рублей, за 2015 год – 48740 рублей, за 2016 год – 15955 рублей, за 2017 год – 4930 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-665/2017 от 13 сентября 2017 года. С ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 49064 рублей, пени в размере 1128,47 рублей, всего 50192,47 рублей.

Согласно ответу начальника Отдела судебных приставов по Балашихинскому району и г. Железнодорожному УФССП по Московской области, судебный приказ по делу № 2а-655/2017 отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 50192,47 рублей в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, согласно базы данным «АИС ФССП России. Балашихинский РОСП» в Отделе судебных приставов по Балашихинскому району и Железнодорожному ГУ ФССП по Московской области на исполнение не предъявлялся.

Мировым судьей судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-514/2019 от 22 мая 2019 года. С ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4930 рублей, пени в размере 17,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1603 рубля, пени в размере 6,62 рублей, всего 6555,91 рублей.

Согласно постановлению начальника Отдела судебных приставов по Балашихинскому району и г. Железнодорожному УФССП по Московской области от 31 марта 2020 года, по состоянию на 31 марта 2020 года у ФИО1 задолженность по исполнительному производству №-ИП от 29 ноября 2019 года, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-514/2019 от 22 мая 2019 года, составляет 0 рублей. Исполнительное производство окончено.

Решением Железнодорожного городского суда Московской области от 15 апреля 2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017 годы оставлено без удовлетворения.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность на взыскание с ФИО1 транспортного налога в размере 113725 рублей, пени в размере 47516,78 рублей.

Оценивая представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит подлежащим признать задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога в размере 113725 рублей и пени в размере 47516,78 рублей безнадежной ко взысканию, в связи с истечением срока предъявления требования о их взыскании, при том, что административным ответчиком не представлено сведений о намерении восстановить пропущенный срок и предъявить административному истцу требования о взыскании транспортного налога и пени.

Также суд приходит к выводу о признании отсутствующей недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4930 рублей, вследствие их полной уплаты административным истцом, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки и пени по налогам - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку с ФИО1, ИНН <***> по транспортному налогу в размере 113725 рублей и пени в размере 47516,78 рублей.

Признать отсутствующей недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4930 рублей.

Решение является основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.В. Артемова

Мотивированный текст решения

изготовлен 31 августа 2023 года