Дело № 2а-2737/2022 КОПИЯ
59RS0027-01-2022-003564-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Кунгур Пермского края 06 декабря 2022 года
Кунгурский городской суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Пономаревой Л.В.,
при секретаре Обориной Е.И.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в общем размере 12028,14 рублей.
Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в налоговом органе. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила ДД.ММ.ГГГГ, то до указанной даты она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, соответственно, должна была их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвела уплату страховых взносов за 2020,2021 годы в установленные законом сроки. Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, установлены сроки исполнения. До настоящего времени требования Инспекции оставлены без удовлетворения. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1605/2021, который в связи с поступившим возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Определением Кунгурского городского суда Пермского края от 30.09.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2 (л.д.35).
Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия своего представителя, на административном иске настаивает.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, поддержала письменные возражения финансового управляющего ФИО2
Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, где указала, что Инспекцией пропущен срок для обращения с заявлением о включении данных требований в реестр требований кредиторов, в связи с чем, административный иск не подлежит рассмотрению.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Судом установлено:
ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в налоговом органе, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.12-14).
Административный ответчик должна была уплатить страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – 4867,20 рублей, на медицинское страхование – 1263,90 рублей, однако, данная обязанность не была исполнена.
Поскольку данные взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, за расчетный период 2020 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 41,37 рублей, за неуплату страховых взносов на медицинское страхование в сумме 10,74 рублей.
Также административный ответчик должна была уплатить страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – 4636,43 рублей, на медицинское страхование – 1203,71 рублей, однако обязанность не была исполнена.
Поскольку данные взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, за расчетный период 2021 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 4,60 рублей, за неуплату страховых взносов на медицинское страхование в сумме 1,19 рублей.
На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 12430 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.
Поскольку сумма 10000,00 рублей превысила в требовании № со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился со взысканием к мировому судье в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1605/2021, который в связи с поступившим возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Арбитражного суда Пермского края № А50-31170/2020 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утверждена ФИО2
Из определения Арбитражного суда Пермского края № А50-31170/20 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества, она освобождена от исполнения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов в процедуре реализации имущества, а также от требований кредиторов, не заявленных в процедуре реализации имущества.
Размер страховых взносов за расчетный период 2020,2021 годы, подлежащих уплате ФИО1 за период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определен налоговым органом в соответствии с положениями пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности.
Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактическая предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат – получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.
На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
С учетом приведенных норм, ФИО1, утратив ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя, обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, но в установленный срок этого не сделала, в связи с чем, за ней числится задолженность в общем размере 12028,14 рублей.
Суд не соглашается с доводами ФИО1 и финансового управляющего ФИО2 ввиду следующего.
В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов, в том числе, по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В рассматриваемом случае дело о банкротстве должника возбуждено арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в рамках настоящего дела предъявлена к взысканию за 2020, 2021 годы, следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате страховых взносов является день окончания налогового периода – 31.12. 2020, ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, указанная задолженность в соответствии со статьей 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" является текущей и в реестр требований кредиторов не включена. Пени, начисляемые из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Расчет недоимки и пени, с учетом несвоевременности уплаты страховых взносов, представленный административным истцом, суд считает правильным.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.
Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела, в размере 81,60 рублей.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 481,13 рублей, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 12028 (двенадцать тысяч двадцать восемь) рублей 14 копеек, из них:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4867,20 рублей (за расчетные периоды 2020 года);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1263,90 рублей (за расчетные периоды 2020 года);
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,74 рублей (за расчетные периоды 2020 года);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4635,43 рублей (за расчетные периоды 2021 года);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,60 рублей (за расчетные периоды 2021 года);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1203,71 рублей (за расчетные периоды 2021 года);
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,19 рублей (за расчетные периоды 2021 года).
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 81 (восемьдесят один) рубль 60 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 481 (четыреста восемьдесят один) рубль 13 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья /подпись/
Копия верна. Судья Л.В.Пономарева
Подлинное решение подшито в материалы административного дела № 2а-2737/2022, дело хранится в Кунгурском городском суде Пермского края.