Дело № 2а-39/2025 (2а-1461/2024;)
УИД 05RS0021-01-2024-001106-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 декабря 2025 года г.Каспийск
Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи – Шуаева Д.А.,
при секретаре судебного заседания – Алишиховой Ш.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ФИО1 ИНН: <***> недоимки по: земельному налогу в размере 137292 руб. 14 коп. за 2015-2017 г.г.; налога на имущество физических лиц в размере 25363 руб. за 2015,2016 г.г., пени в размере 34138 руб. на общую сумму 196793,14 рублей.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин(ка) ФИО1 ИНН: <***>, и в соответствии с пунктом І статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На имя налогоплательщика зарегистрированы: имущество: <адрес>. Земельный участок: - <адрес>, ул. А кушинского, 11.
В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.
Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов N? 1174 от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ N? 2a-4192/2023, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями от должника.
При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу N? 88а-5934/2020.
УФНС по РД в ходе рассмотрения дела уточнила исковые требования к требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество, в которых просит взыскать налог на имущество за периоды 2016, 2021г.г в размере 25 363 рублей.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 и её представитель по доверенности И.Р.М. административные исковые не признали и просили отказать в их удовлетворении в полном объёме по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Из письменных возражений ответчика ФИО1 на административное исковое заявление следует, что требования, предъявленные в Административном иске Управлением Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по: -Земельному налогу в размере 137292 руб. 14 коп за 2015-2017 гг., налог на имущество физ. лиц в размере 25363 руб. за 2015,2016 гг., пени в размере 34138., на общую сумму 196793.14 рублей, являются незаконными и необоснованными т.к ФИО1 согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ выданной У правлением Росррестра по РД, зарегистрировала право собственности на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284 находящегося по адресу: РД <адрес>, пр-т А. Акушинского <адрес>, лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е., до указанной даты, земельный участок ей не принадлежал. Далее ФИО3 3.М. который также претендовал на вышеуказанный земельный участок обратился и исковым заявлением в Советский Фед. суд <адрес> о прекращении права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284, площадью 689 кв.м., и обязании Росреестра по РД аннулировать (погасить) запись о госрегитрации права собственности, где в результате почти 3х летних судебных разбирательств, было вынесено апелляционное определение Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284., данное определения имеется в материалах гражданского дела за N? 2a-1461/2024.
Также в письме Федеральной налоговой службы по РД от ДД.ММ.ГГГГ N?23-24/59096 и ответ на обращение от ДД.ММ.ГГГГ сообщает, что обязанность по уплате имущественных налогов возникает с момента внесения записи как о правообладателе в ЕГРН Т.е. ДД.ММ.ГГГГ.
Просит в удовлетворении исковых Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 по делу N? 2a-1461/2024. отказать в полном объёме.
УФНС по РД извещенное о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание представителя не направило.
Суд, исследовав представленные материалы дела, заслушав пояснения административного ответчика, приходит к следующему.
Налоговым органом на имя ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налоговой задолженности в виде земельного налога (земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284, расположенный по адресу <адрес>; имущественного налога (здание по адресу <адрес>).
По состоянию на 25.05.2023г. налоговым органом направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности в срок до 20.06.2023г.в размере 121844 рублей, из которых 42982,72 рублей – имущественный налог, 163845,14 – земельный налог.
О необходимости уплаты вышеуказанного налога должник был оповещен налоговым органом.
11.01.2024г. определением мирового судьи судебного участка № <адрес> отменён судебный приказ №а-4193/2023 от 30.11.2023г. которым взысканы в пользу взыскателя Межрайонной инспекции ФНС России N? 14 по РД с должника ФИО1 задолженности за период с 2015 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 196793,14 рублей, из которой: по налогам - 162655,14 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с несполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 34138 рублей и государственной пошлины в размере 2567,93 руб.
Вступившим в законную силу апелляционным определением Верховного Суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:
«Исковые требования ФИО3 и администрации ГО «<адрес>» к ФИО1, ФИО4 ФГБУ «ФКП Росреестра» по РД, Управлению Росреестра по РД удовлетворить.
Признать недействительным распоряжение МКУ «Управление имущественных и земельных отношений администрации <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ N? 2934-СРЗУ «Об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане территории».
Прекратить право собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами 05:40:000043:284, 05:40:000043:2761 и 05:40:000043:2762 и обязать Управление Росреестра по <адрес> аннулировать (погасить) записи в ЕГРН о государственной регистрации права собственности ФИО1 на указанные земельные участки.
Признать незаконными решения Управления Росреестра по <адрес> об осуществлении государственной регистрации права собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами 05:40:000043:284, 05:40:000043:2761 и 05:40:000043:2762.
Прекратить право собственности ФИО4 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:2762 и обязать Управление Росреестра по <адрес> аннулировать (погасить) запись в ЕГРН о государственной регистрации права собственности ФИО4 на данный земельный участок.
Признать недействительным государственный кадастровый учёт земельных участков с кадастровыми номерами 05:40:000043:284, 05:40:000043:2761 и 05:40:000043:2762 и обязать Управление Росреестра по <адрес> аннулировать сведения в государственном кадастре недвижимости об указанных земельных участках.
Обязать Управление Росреестра по <адрес> восстановить государственный кадастровый учёт земельного участка с кадастровым номером 05:40:000043:2465 и запись в ЕГРН о регистрации права N? 05:40:000043:2465-05/001/2017-2 о праве аренды ФИО3 3.М. на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:2465.
Исковые требования администрации ГО «<адрес>» к ФИО1 о признании недействительным акта выноса границ земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, выданного фирме «Дагтур», на основании решения N? 10 Исполкома Горсовета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> удовлетворить.
Признать недействительным акт выноса границ земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, выданный фирме «Даггур».
В удовлетворении встречного иска ФИО1 к ФИО3 3.М., администрации ГО «<адрес>» о признании недействительными:
- постановления администрации ГО «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об образовании земельного участка по проспекту А. Акушинского в районе <адрес>»;
- ??открытого аукциона от ДД.ММ.ГГГГ на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 05:40:000043:2465 по адресу: <адрес>, ул. им. Гайдара Гаджиева, 11/1 и протокола от ДД.ММ.ГГГГ N? 1-А3;
?? - договора аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ N? 3 и передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ и применении последствий недействительности сделки путём возврата сторон в первоначальное положение, аннулирования из ГКН сведений о земель-ном участке с кадастровым номером 05:40:000043:2465 и записи о регистрации права аренды указанного земельного участка за ФИО3 3.М. отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения»
Указанным апелляционным определением установлено, что предусмотренные законом основания для регистрации в ЕГРН права ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284 и постановки его на кадастровый учёт отсутствовали, документов, подтверждающих возникновение такого права, в материалы дела представлено не было. Договоры купли - продажи нежилого помещения и не заверенная копия акта выноса в натуру границ участка, представленные ответчиком в Росреестр в качестве основания для регистрации права, сами по себе не порождают оснований для возникновения и регистрации права собственности на спорный земельный участок, а также для его постановки на кадастровый учёт.
Указанные обстоятельства также установлены вступившим в законную силу приговором Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу N? 1-142/2022, которым должностное лицо Управления Росреестра по <адрес> ФИО5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.286 Уголовного кодекса РФ. Судом установлено, что указанным должностным лицом, с превышением своих полномочий, в отсутствие на то законных оснований, осуществлён кадастровый учёт и регистрация права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284, что привело к незаконному выбытию этого участка из собственности МО «<адрес>». Судом в рамках уголовного дела также установлено, что постановка на кадастровый учёт земельного участка ФИО1 была осуществлена вопреки сведениям о пересечении границ её участка, с границами земельного участка с кадастровым номером 05:40:000043:2465.В силу п. 4 ст. 61 ГПК РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о граж-данско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
В то же время право истца ФИО3 3.М. на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:2465 возникло на основании договора аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключённого между ним и Комитетом по управлению имуществом <адрес>. В реестровом деле указанного земельного участка содержится постановление администрации N? 1053 от ДД.ММ.ГГГГ «Об образовании земельного участка, расположенного по <адрес>, в районе дома N? 11 <адрес>». В соответствии с этим постановлением сформирован земельный участок площадью 282 кв.м., категорией земель - «земли населённых пунктов», видом разрешённого использования - «под объекты тор-говли». Распоряжением Управления по земельным ресурсам <адрес> утверждена схема расположения сформированного земельного участка на кадастровом плане территории.
Согласно протоколу N? 1-А3 об итогах аукциона от ДД.ММ.ГГГГ, организованного Комитетом по управлению имуществом <адрес>, победителем аукциона на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 05:40:000043:2465 признан истец ФИО3
Постановлением администрации N? 1127 от ДД.ММ.ГГГГ в порядке само-контроля отменено постановление администрации N? 1053 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого сформирован земельный участок ФИО3 3.М. с кадастровым номером 05:40:000043:2465. Однако вступившим в законную силу решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительным решением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ (том 6, л.д. 167-173) постановление администрации № от ДД.ММ.ГГГГ признано незаконным и отменено.
Основания для осуществления государственного кадастрового учёта и (или) государственной регистрации прав установлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Такими основаниями, согласно ч. 2 ст. 14 указанного Федерального закона, являются в том числе акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, который установлен законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания, и устанавливающие наличие, возникновение, переход, прекращение права или ограничение права и обременение объекта недвижимости;
- договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершённые в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения недвижимого имущества на момент совершения сделки.
Таким образом, право ФИО3 3.М. на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:2465, возникло на законных основаниях.
При таких обстоятельствах утверждение распоряжением УИЗО от ДД.ММ.ГГГГ N? 2934 - СP3) схемы расположения земельного участка ФИО1 с кадастровым номером 05:40:000043:284 нарушает права администрации как собственника участка и ФИО3 3.М. как его арендатора, указанное распоряжение подлежит признанию недействительным.
Постановка земельного участка с кадастровым номером 05:40:000043:284 на кадастровый учёт и его последующее уточнение границ на основании копии акта выноса границ земельного участка в натуру от ДД.ММ.ГГГГ также произведена в нарушение требований Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N? 218-Ф3, в силу чего подлежат удовлетворению самостоятельные требования администрации в части признания недействительными государственного кадастрового учёта этого участка и образованных путём размежевания участков с кадастровыми номерами 05:40:000043:2761 и 05:40:000043:2762. Из материалов дела следует, что орган местного самоуправления не принимал решения о предоставлении спорного земельного участка ФИО1 Схема расположения земельного участка ФИО1 утверждена органом местного самоуправления менее чем за три года до обращения в суд с иском, оснований полагать, что администрации было или должно было быть известно о притязаниях ФИО1 на спорный уча-сток, наличии у нее вышеупомянутого акта выноса границ участка в натуру, более чем за три года до обращения в суд с иском, в деле не имеется.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в частности статьи 44, обязанность по уплате налога возникает при наличии обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах. Прекращается эта обязанность, среди прочего, уплатой налога или возникновением обстоятельств, с которыми закон связывает прекращение такой обязанности.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов) прекращается смертью физического лица-налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества. Однако в рассматриваемом случае речь идет о прекращении права собственности в судебном порядке, что является иным правовым основанием.
Согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. При этом обязанность по уплате указанных налогов возникает у лица именно как у собственника соответствующего объекта налогообложения (статьи 400, 388 НК РФ).
Судебным актом, имеющим преюдициальное значение для настоящего дела, вступившим в законную силу апелляционным определением Верховного Суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ, было прекращено право собственности административного ответчика ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284, расположенный по адресу: <адрес>, пр-т А. Акушинского, <адрес>.
Указанным судебным актом было установлено, что оснований для регистрации права собственности ФИО1 на спорный земельный участок и для его постановки на кадастровый учёт не имелось. Данный вывод подтверждается также вступившим в законную силу приговором Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу №, которым установлено, что регистрация права собственности ФИО1 на указанный земельный участок была произведена должностным лицом Росреестра с превышением полномочий, незаконно, при отсутствии необходимых законных оснований.
Следовательно, право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000043:284 было прекращено на основании судебного решения, причем сам суд признал, что это право изначально было зарегистрировано незаконно, без надлежащих правовых оснований для его возникновения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Однако законом (статьей 8.1 ГК РФ) также установлено, что в случае внесения записи в реестр по основаниям, которые не предусмотрены законом или иными правовыми актами, либо в случае внесения записи в реестр на основании заведомо недостоверных документов, такая запись является оспоримой и может быть оспорена в судебном порядке. Признание вступившим в законную силу судебным решением записи в ЕГРН недействительной (либо прекращение права) влечет правовые последствия с момента внесения такой записи (пункт 2 статьи 8.1, статья 167 ГК РФ).
Таким образом, поскольку право собственности ФИО1 на спорный земельный участок прекращено решением суда, и судом установлено, что законных оснований для возникновения этого права не существовало, обязанность по уплате земельного налога за периоды, в которых она оспаривается (2015-2017 годы), у административного ответчика не возникла либо прекратилась в связи с утратой правового титула.
То обстоятельство, что по независящим от административного ответчика причинам, сведения о снятии спорного земельного участка с кадастрового учета и прекращении права собственности были внесены в ЕГРН только 31.10.2019г., а не со дня его регистрации за ответчиком, чье право судебным актом аннулировано фактически со дня его регистрации, не может являться основанием для взимания с административного ответчика налога за спорный налоговый период. С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что законных оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога, исчисленного в отношении спорного земельного участка за спорный налоговый период не имеется, поскольку право собственности ответчика на него прекращено вступившим в законную силу судебным актом фактически за весь период его регистрации за ответчиком, которым (земельным участком) как установлено в судебном заседании ответчик не пользовался.
Налог на имущество физических лиц, начисленный административному ответчику за 2016 и 2021 годы, касается здания по адресу: <адрес> кадастровым номером №, то суд исходит из сведений ЕГРН, согласно которым указанное помещение зарегистрировано на праве собственности за ответчиком с 04.09.2008г., по сей день, что не оспаривалось стороной ответчика в судебном заседании, которая признала задолженности по налогу на имущество, в связи с чем суд полагает возможным взыскать с ответчика сумму налога на имущество по уточненным требованиям за периоды 2016, 2021г.г. в размере 25 363 рублей, а также пени по ним: 4 205,33 рублей (2016г.), 1472,70 рублей (2021г.).
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (недоимки): земельный налог в размере 137292,14 рублей за 2015-2017г.г., налог на имущество в размере 25 363 рублей за 2016, 2021г.г., удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму налоговой задолженности (недоимки) по:
- налогу на имущество с физических лиц за 2016, 2021г.г. в размере 25 363 рублей и пени в размере 5 678,03 рублей.
В удовлетворении остальной части иска, отказать.
Реквизиты для уплаты налогов: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ГУФК по <адрес>, N? банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№, КБК 18№, БИК 017003983, сч. N? 03№, ОКТМО – 0, ИНН <***>, КПП 770801001, Назначение платежа - единый налоговый платеж.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Д.А. Шуаев