Дело № 2а-642/2025 .

УИД 33RS0005-01-2025-000272-83

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области), обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 20 082 руб. 40 коп., из которого задолженность по налогу в связи с прим. патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 19 613 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 469 руб. 40 коп. начисленные с 19.07.2024 по 28.08.2024 на совокупную задолженность.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании заявления от 12.04.2024 ФИО1 был выдан патент № от 16.04.2024 на применение патентной системы налогообложения за период с 19.04.2024 по 31.12.2024. Расчет: 1 396 560 руб. 00 коп. (налоговая база): 366 кол-во (дней в году) *110 кол-во (факт. пользование патентом) * 6% (ставка по налогу) = 25 184 руб. 00 коп. Таким образом, ФИО1 должен был уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 19 613 руб. 00 коп. до 18.07.2024 1/3 часть, в размере 5 571 руб. 00 коп. до 04.09.2024 2/3 части. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 3 455 руб. 59 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 26.09.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 16.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 3 579 руб. 97 коп., которое передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 16.05.2024, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от 25.09.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировой судье судебного участка №5 г.Александрова и Александровского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ было сформировано заявление № от 28.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 23 722 руб. 72 коп. (налог в размере 20 652 руб. 36 коп., пени в сумме 3 070 руб. 36 коп.), которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 04.09.2024 (идентификационный №). 25.10.2024 мировым судьей судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который 29.11.2024 был отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Текущая сумма задолженности по ЗВСП № от 28.08.2024 составляет 20 082 руб. 40 коп. В связи со списанием задолженности на 01.01.2023 в полном объеме, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 18.07.2024 в сумме 19 613 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указав, что на по состоянию на 10.04.2025 ЕНС характеризуется отрицательным сальдо.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное заказной корреспонденцией по адресу, указанному административным истцом, возвращено почтовой службой в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Статьей 346.47 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п.1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В п.1 ст.346.50 НК РФ указано, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п.3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 НК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик в период с 08.04.2024 по 07.08.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением патентной системы налогообложения.

На основании заявления на получение патента был сформирован и выдан патент на период с 19.04.2024 по 31.12.2024 на осуществление предпринимательской деятельности (код 127701, «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений»).

Расчет произведен, как: 1 396 560 руб. 00 коп. (налоговая база): 366 кол-во (дней в году) *110 кол-во (факт. пользование патентом) * 6% (ставка по налогу) = 25 184 руб. 00 коп.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения налог за 2024 год:

- в размере 19 613 руб. 00 коп. до 18.07.2024 (1/3 часть);

- в размере 5 571 руб. 00 коп. до 04.09.2024 (2/3 части).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 316 руб. 07 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 3 455 руб. 59 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить в срок до 25.12.2023.

Данное требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 26.09.2023. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом 16.05.2024 было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 3 579 руб. 97 коп.

Решение было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 16.05.2024. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В связи с тем, что ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №, не уплатила единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 г.Александров и Александровского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ сформировано заявление от 28.08.2024 № о вынесении судебного приказа на сумму 23 722 руб. 72 коп. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 20 652 руб. 36 коп., пени в сумме 3 070 руб. 36 коп., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 04.09.2024.

25.10.2024 мировым судьей судебного участка №5 г.Александров и Александровского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению ФИО1 был отменен 29.11.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи со списанием задолженности на 01.01.2023 в полном объеме, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 18.07.2024 в сумме 19 613 руб. 00 коп.

Расчет задолженности, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налога, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 20 082 (двадцать тысяч восемьдесят два) рубля 40 копеек, из них:

- задолженность по налогу в связи с прим. патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 19 613 (девятнадцать тысяч шестьсот тринадцать) рублей 00 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 469 (четыреста шестьдесят девять) рублей 40 копеек, начисленные с 19.07.2024 по 28.08.2024 на совокупную задолженность.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения (№), зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 11.04.2025.

.