55RS0038-01-2025-000573-82
2а-418/2025 (М-378/2025)
Решение
Именем Российской Федерации
16 октября 2025 года р.п. Черлак Омской области
Черлакский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1, ИНН <№>, о взыскании санкций за несвоевременную уплату обязательных платежей,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, на общую сумму 22 297,77 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В административном иске содержится ходатайство административного истца о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку во взыскании страховых взносов, на которые начислены пени, отказано решением Черлакского районного суда Омской области от 25.04.2022 по делу № 2а-164/2022. Просит рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.
В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Определением суда от 06.10.2025, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.
В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно выписке ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с 15.05.2013 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В установленные сроки ФИО1 не платил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 17 311,18 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 75 194,76 руб.
Административному ответчику налоговым органом направлялось требование № 73 от 16.01.2020 со сроком уплаты до 21.02.2020. Налоговое требование осталось без исполнения.
09.06.2021 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы: налог в сумме 75 194,76 руб., пени в размере 1916,95 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы: налог в размере 17 311,18 руб., пени в размере 399,09 руб.
22.06.2021 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ № 2а-1059/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы.
Судебный приказ был отменен 20.07.2021 в связи с поступившими возражениями должника.
Налоговый орган обратился 07.02.2022 в Черлакский районный суд Омской области с административным иском, в котором просил взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы: налог в размере 17 311,18 руб., пени в размере 399,09 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 годы: налог в размере 75 194,76 руб., пени в размере 2 101,23 руб.
Решением Черлакского районного суда Омской области от 25.04.2022 по административному делу № 2а-164/2022 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 29 113,07 руб., пени к ним в сумме 86,61 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 559,99 руб., пени к ним в сумме 22,49 руб. взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-473/2021, вынесенным 23.03.2021 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области. Данный судебный приказ не отменялся.
Налоговым органом доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 год:
Размер основного долга
Размер пени
Период начисления
2017 год
23 400
7 459,56
с 28.01.2019 по 31.03.2022
2018 год
26 545
6 975,09
с 28.01.2019 по 31.03.2022
2019 год
29 354
5 191,52
с 01.01.2020 по 31.12.2022
2020 год
29 113,07
3 905,27
с 09.12.2020 по 31.12.2022
По страховым взносам на ОПС за 2017 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Из расчета сумм пени следует вывод о том, что ранее страховые взносы были взысканы налоговым органом в порядке статей 46-47 НК, возбуждалось исполнительное производство № 64999/19/55001-ИП, в ходе которого взыскано 07.08.2020 в размере 12,77 руб., и исполнительное производство № 26059/20/55038-ИП, в ходе которого взыскано 07.06.2022 в размере 5 209,24 руб.
Остаток задолженности в размере 18 177,99 руб. сторнирован в связи с внесудебной процедурой банкротства, которая в отношении ФИО1 осуществлялась в период с 18.05.2022 по 18.11.2022.
По страховым взносам на ОПС за 2018 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Налог в размере 26 545 руб. сторнирован в связи с внесудебной процедурой банкротства, которая в отношении ФИО1 осуществлялась в период с 18.05.2022 по 18.11.2022.
По страховым взносам на ОПС за 2019 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Налог в размере 20 203,46 руб. сторнирован в связи с внесудебной процедурой банкротства. Налог в размере 9 150,54 руб. списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №10507 от 27.11.2023.
По страховым взносам на ОПС за 2020 год в административном иске указано, что они взысканы судебным приказом № 2а-473/2021, вынесенным 23.03.2021 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области. Налог в размере 29 113,07 руб. сторнирован в связи с внесудебной процедурой банкротства.
Также налоговым органом доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 год:
Размер основного долга
Размер пени
Период начисления
2017 год
4590
1616.46
с 28.01.2019 по 31.12.2022
2018 год
5840
1663.53
с 28.01.2019 по 31.12.2022
2019 год
6884
1325.30
с 01.01.2020 по 31.12.2022
2020 год
7559,99
1014.11
с 09.12.2020 по 31.12.2022
По страховым взносам на ОМС за 2017 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Из расчета сумм пени следует вывод о том, что ранее страховые взносы были взысканы налоговым органом в порядке статей 46-47 НК, возбуждалось исполнительное производство № 64999/19/55001-ИП, в ходе которого взыскано 07.08.2020 в размере 2,82 руб. Налог в размере 2 089,67 руб. сторнирован в связи с внесудебной процедурой банкротства. Налог в размере 2 497,51 руб. списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 2182 от 12.04.2023.
По страховым взносам на ОМС за 2018 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 10507 от 27.11.2023.
По страховым взносам на ОМС за 2019 год в административном иске указано, что в их взыскании отказано решением Черлакского районного суда Омской области № 2а-164/2022. Налог списан по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 10507 от 27.11.2023.
По страховым взносам на ОМС за 2020 год в административном иске указано, что они взысканы судебным приказом № 2а-473/2021, вынесенным 23.03.2021 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области. Судебный приказ в ССП не направлялся. Налог уплачен частично 20.11.2024 по решению о взыскании от 20.02.2024 № 18195.
Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – EHС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика. В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 данного закона требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу закона № 263-Ф3).
На основании статей 69 и 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 156378 по состоянию на 25.09.2023, на общую сумму 92 155,48 руб., со сроком исполнения не позднее 25.12.2023. Требование оставлено без исполнения ФИО1
10.05.2024 МИФНС России № 7 по Омской области посредством почтовой связи обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 297,77 руб., в том числе: 4 000 руб. - налог на профессиональный доход, 22 297,77 руб. – пени.
14.06.2025 мировой судья судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесла судебный приказ № 2а-1423/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.
19.02.2025 судебный приказ № 2а-1423/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
05.08.2025 посредством почтовой связи налоговый орган обратился в Черлакский районный суд Омской области с административным иском о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, на общую сумму 22 297,77 руб.
Задолженность по налогу на профессиональный доход была погашена ФИО1 11.05.2024.
За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 800 руб. за январь 2023 года, в размере 4 000 руб. за сентябрь 2023 года налоговым органом за период с 01.03.2023 по 04.03.2024 начислены пени на общую сумму 305,67 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку срок обращения в суд по вопросу взыскания данной санкции соблюден налоговым органом.
Оснований для взыскания пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС не имеется, поскольку по страховым взносам за 2020 год пропущен срок предъявления исполнительного документа, а по остальным периодам основное обязательство либо сторнировано либо признано безнадежным к взысканию.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ..., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, начисленные за период с 01.03.2023 по 04.03.2024, в общей сумме 305,67 руб.
Отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Черлакского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Т.Г. Глазкова