Дело № 2а-3357/2025
50RS0036-01-2025-002005-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2025 год
г. Пушкино Московской области
Пушкинский городской суд Московской области
в составе:
председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,
при секретаре Ляльковой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просила суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по пени по состоянию на <дата> в размере 16 685 руб. 34 коп.
Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 налоги в установленный законом срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налога в размере 34 999 руб. 20 коп., пени в размере 14 760 руб. 90 коп, которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.
Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
На основании абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
ФИО2 выставлено требование № от <дата> год об уплате налогов в размере 34 990 руб. 20 коп., пени в размере 14 760 руб. 90 коп., которое направлено почтой России (л.д. 17-18).
В установленный срок задолженность не оплачена.
В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата> (л.д. 7).
Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО3 как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик налогов.
Судом установлено то, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-1618/2021 от <дата> с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 28 486 руб. 01 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 189 руб. 67 коп., на ОМС по сроку уплаты <дата> в размере 6680 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 44 руб. 48 коп., судебный приказ отменен <дата>, решением Пушкинского городского суда <адрес> от <дата> указанная задолженность взыскана;
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2386/2022 от <дата> с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 12 083 руб. 41 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 143 руб. 59 коп., по сроку уплаты <дата> в размере 3 153 руб. 26 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 6 руб. 31 коп., на ОМС по сроку уплаты <дата> в размере 1 460 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 17 руб. 35 коп., <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> фактическим исполнением, в ходе исполнения взысканы исполнительные производства <дата> в размере 12 407 руб. 91 коп., <дата> в размере 5 636 руб. 48 коп.;
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-397/2022 от <дата> с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 28 486 руб. 01 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 189 руб. 67 коп., на ОМС по сроку уплаты <дата> в размере 6680 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 44 руб. 48 коп., судебный приказ отменен <дата>.
В пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации), неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)»). По смыслу пункта 4 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации этот же правовой режим распространяется и на проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности.
Таким образом, с момента введения моратория, то есть с <дата> на 6 месяцев прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям.
Постановлением Правительства РФ от <дата> № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Данное ограничение действует с <дата> по <дата>.
Одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункта. 2 пункта 3 статьи 9.1, абзаца 10 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Исходя и вышеизложенного, судом установлено то, что подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату
по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 28 486 руб. 01 коп., с учетом взысканных пени за период с <дата> по <дата> в размере 189 руб. 67 коп. по судебному решения, подлежат взысканию пени с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 313 руб. 35 коп., с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 3052 руб. 04 коп., с <дата> по <дата> в размере 648 руб. 06 коп., итого в размере 4013 руб. 45 коп.;
по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты <дата> в размере 6680 руб. 00 коп., с учетом взысканных пени за период с <дата> по <дата> в размере 44 руб. 48 коп., по судебному решения, подлежат взысканию пени с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 73 руб. 48 коп., с <дата> по <дата> в размере 715 руб. 71 коп., с <дата> (даты введения моратория) по <дата> в размере 151 руб. 97 коп., итого в размере 941 руб. 16 коп.;
по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 12 083 руб. 41 коп., с учётом взысканных пени на основании судебного приказа №а-2386/2022 за период с <дата> по <дата> в размере 143 руб. 59 коп., подлежат взысканию пени за период с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 1093 руб. 18 коп., с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 1 294 руб. 64 коп., с <дата> по <дата> в размере 274 руб. 90 коп., итого в размере 2 662 руб. 72 коп.;
по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты <дата> в размере 3 153 руб. 26 коп., с учётом взысканных пени на основании судебного приказа №а-2386/2022 за период с <дата> по <дата> в размере 6 руб. 31 коп., подлежат взысканию пени за период с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 286 руб. 58 коп., с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 337 руб. 85 коп., с <дата> по <дата> в размере 71 руб. 74 коп., итого в размере 696 руб. 17 коп.;
по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты <дата> в размере 1 460 руб., с учётом взысканных пени на основании судебного приказа №а-2386/2022 за период с <дата> по <дата> в размере 17 руб. 35 коп., подлежат взысканию пени за период с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 132 руб. 69 коп., с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере 156 руб. 43 коп., с <дата> по <дата> в размере 33 руб. 22 коп., итого в размере 322 руб. 34 коп.
Исходя из вышеизложенного, размер задолженности по налогам по ЕНС по состоянию на <дата> составляет 51 862 руб. 68 коп., подлежат взысканию на указанную сумму с <дата> по <дата> (дату взыскания 12 407 руб. 91 коп. по судебному приказу 2а-2386/2022) в размере 1115 руб. 05 коп., далее на сумму 39 454 руб. 77 коп. <дата> (дату взыскания 4 288 руб. 76 коп. по судебному приказу 2а-2386/2022) в размере 9 руб. 86 коп., далее на сумму 35 166 руб. 01 коп. с <дата> по <дата> в размере 4165 руб. 41 коп., итого в размере 5 290 руб. 32 коп.
Итого подлежит взысканию пени в размере 13 926 руб. 16 коп. (4013 руб. 45 коп.+ 941 руб. 16 коп.+ 2 662 руб. 72 коп.+ 696 руб. 17 коп.+ 322 руб. 34 коп.+ 5 290 руб. 32 коп.)
Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Материалами дела подтверждается факт принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию налогов, на которые были начислены взыскиваемые по данному административному иску пени, доказательств своевременной уплаты или принудительного взыскания основных недоимок, по которым в рамках настоящего дела взыскиваются только пени, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени по состоянию на <дата> в размере 13 926 руб. 16 коп.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по пени по состоянию на <дата> в размере 13 926 руб. 16 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход городского округа <адрес> – государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения – <дата>.
Судья: