Дело № 2а-656/2023 (2а-4861/2022)
59RS0001-01-2022-005869-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2023 года г. Пермь
Дзержинский районный суд г.Перми в составе:
председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,
при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, судебных расходов,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за декабрь 2021 года в размере 6734,96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 17,48 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 8000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 21,33 руб., всего 14773,77 руб.
Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 84 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с Дата по настоящее время, в связи с чем, административному ответчику начислена сумма налога за декабрь 2021 года в размере 7712 руб. со сроком уплаты не позднее Дата; за февраль 2022 года в размере 8000 руб. со сроком уплаты не позднее Дата. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. НПД за декабрь 2021 года частично погашен Дата в размере 977,04 руб., таким образом сумма недоимки снизилась до 6734,96 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период просрочки с Дата по 02.02.2022 составила 17,48 руб.; за февраль 2022 года за период просрочки с Дата по Дата составила 21,33 руб.
До обращения в суд административному ответчику направлены требования об уплате недоимки и пени по налогу на профессиональный доход № со сроком уплаты до Дата, № со сроком уплаты до Дата. В установленный срок ответчиком оплата налога не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-1836/2022 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.
Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство, согласно которому прост рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения, о перемене своего места жительства в рамках настоящего дела суд не проинформировал. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ №2а-1836/2022, выданный мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик своевременно не уплатила налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года, февраль 2022 года.
Согласно ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.
Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон N 422-ФЗ).
Согласно ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п.7 ст.2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 ст.7 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч.1, 2 ст.8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Пунктом 1 ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч.1, 2, 3, 6 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с Дата по настоящее время (л.д.15).
Согласно информации, представленной налоговым органом, за декабрь 2021 года административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере 7712 руб. по сроку уплаты Дата, за февраль 2022 года - в размере 8000 руб. по сроку уплаты Дата (л.д.12).
Дата административным ответчиком произведена частичная оплата НПД за декабрь 2021 года в размере 977,04 руб., остаток задолженности составил 6734,96 руб. (л.д.12).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой НПД начислены пени за декабрь 2021 года за период просрочки с Дата по Дата в размере 17,48 руб.; за февраль 2022 года за период просрочки с Дата по Дата в размере 21,33 руб. (л.д.7,10).
На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования на уплату недоимки и пени по НПД № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата. (л.д.6,9).
Требования получены налогоплательщиком через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» (л.д.8,11).
В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.
Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-1836/2022, который определением от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки не является.
В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата (после отмены судебного приказа Дата), предъявлено в переделах установленного законом срока.
Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.
Представленный налоговым органом расчет сумм пени по налогу на профессиональный доход является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.
С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 734,96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 17,48 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 8000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 21,33 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).
Почтовые расходы в сумме 84 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика.
В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 590,95 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность в общей сумме 14 773 рублей 77 коп., в том числе:
- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 734,96 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 17,48 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 8000 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 21,33 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес судебные издержки в сумме 84 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 590 рублей 95 коп.
Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:
Банк получателя – Отделение Пермь
БИК №
Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)
ОКТМО №
Кор/счет №
Единый счет №
КБК налог (НПД) №
КБК пени (НПД) №
Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:
Банк получателя – Отделение Пермь
БИК №
Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)
ОКТМО №
Кор/счет 40№
Единый счет 03№
КБК судебные издержки 18№
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья (подпись).
Копия верна. Судья Л.А. Богомолова
В мотивированном виде решение изготовлено 20.01.2023 года.