Решение по делу № 2А-1282/2023 от 23.10.2023

2а-1282/2023

УИД 03RS0032-01-2023-001361-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2023 года г. Бирск

Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Хисматуллиной Р.Ф.,

при секретаре Абрамовой Е.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с указанным административным иском, мотивировав тем, что ФИО1, будучи плательщиком налогов, имеет задолженность по недоимке:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 4 895,85 рублей за 2021 год, пеня в размере 252,29 рублей по состоянию на 17.01.2022 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 225,8 рублей за 2021 год, пеня в размере 66,52 рубля по состоянию на 17.01.2022 года. Всего на общую сумму 5 440,46 рублей.

Межрайонная ИФНС России №33 по РБ в соответствии со ст.69 НК РФ направила должнику требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, данные требования должником не исполнены. Межрайонная ИФНС России №33 по РБ направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № по Бирскому району и г.Бирск РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 4 895,85 рублей за 2021 год, пеня в размере 252,29 рублей по состоянию на 17.01.2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 225,8 рублей за 2021 год, пеня в размере 66,52 рубля по состоянию на 17.01.2022 года. Всего на общую сумму 5 440,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ не явился, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, так как требования административного истца по взысканию недоимки по страховым взносам и пени по фиксированным платежам являются необоснованными, поскольку административным ответчиком уплачены своевременно и в полном объеме в соответствии с выставленными административным истцом требованиями.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии стороны.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно п. 6 ст. 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Данные требования должником не исполнены.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Поскольку в установленные сроки административный ответчик задолженность по уплате страховых взносов не погасил, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку оно подано в соответствии с положениями абз. 3 ч.2 ст.48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан обращалась к мировому судье судебного участка № 2 по Бирскому району и г. Бирску Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 по Бирскому району и г. Бирску Республики Башкортостан по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражения административного ответчика судебный приказ был отменен.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Бирский межрайонный суд в установленные ч.3 ст.48 НК РФ сроки.

Поскольку административным ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения об оплате страховых взносов и пени, согласно выставленным требованиям административного истца, судом был сделан запрос в адрес МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан. В ответ на судебный запрос административный истец пояснил суду, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что в данном налоговом органе ФИО2 поставлен на учет в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ, в автоматическом режиме ему начислены страховые взносы за период с 10.11.2017 по 31.12.2017:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3315 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 650,25 руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 4015.91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование исполнено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в связи с выявлением некорректности даты постановки ФИО7 P.M. на налоговый учет в качестве адвоката (с даты внесения сведений в реестр адвокатов, а не с даты приобретения статуса адвоката) произведено доначисление страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1151.13 руб.;

Датой постановки на налоговый учет адвоката должна признаваться дата приобретения налогоплательщиком статуса адвоката, а потому применительно к ней и должны быть определены обязательства по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.09.2022 N 2099-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации").

В связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязанности по уплате доначисленных страховых взносов образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялась пеня.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 1645.78 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). Указанное требование налогоплательщику вручено ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком через ГИС ГМП произведена уплата страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда" Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. с УИН №;

Согласно п. 9 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 №107н при уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), или добровольном погашении задолженности при отсутствии документа, который является основанием платежа (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа (УИН) указывается ноль ("0").

Значение УИН присваивается администратором доходов бюджета и указывается в требовании об уплате сумм налогов, пеней, штрафов в составе реквизитов.

Как указывает административный истец в своих пояснениях, при уплате страховых взносов 24.12.2021 ФИО2 в показателе номера документа вместо ноля ("0") указал значение УИН, которое присваивается налоговым органом только при: формировании требования об уплате налога, система не смогла распознать поступивший платеж и в автоматическом режиме распределила в счет погашения имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017 и 2021 годы по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 8426 руб. (уплачено всего) - (225,80 руб. (доначисленная сумма) + 8200,2 руб. (за 2021 год)). Неуплаченной осталась недоимка за 2021 год в размере 225,80 руб. (6884 руб. -8200,2 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 32448 руб. (уплачено всего) - (1151,13 руб. (доначисленная сумма) + 3744.72 руб. (за 2020 год) + 27552.15 руб. (за 2021 год)). Неуплаченной осталась недоимка за 2021 год в размере 4895,85 руб. (32448 руб. - 27552,15 руб.

Относительно образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере- 3744.72 руб. за 2020 год административный истец поясняет следующее.

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. с УИН №, в автоматическом режиме распределен в счет погашения 1% пенсионных взносов с суммы превышения дохода (300 000 руб.) за 2019 год в размере 3744.72 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму 28703.28 руб. (32448 руб. - (3477,72 руб. + 28703,28 руб.). Следовательно, начисленные по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год остались неуплаченными на общую сумму в размере 3744.72 руб., которая погасилась при уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абз.7 п. 7 ст. 45 НК РФ) (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, по состоянию на 16.10.2023 задолженность административному исковому заявлению не уплачена, подлежит взысканию в полном объеме.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по указанному виду налога, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 4 895,85 рублей за 2021 год, пеня в размере 252,29 рублей по состоянию на 17.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 225,8 рублей за 2021 год, пеня в размере 66,52 рублей по состоянию на 17.01.2022.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья: подпись Р.Ф. Хисматуллина

Справка: Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023 года.

Председательствующий судья: подпись Р.Ф. Хисматуллина

Копия верна: Судья Р.Ф. Хисматуллина

Подлинник решения находится в деле

№а-1282 /2023 Бирского межрайонного суда РБ