Дело №а-154/2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 октября 2025 года

<адрес>

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Коростелевой Н.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в обосновании иска указав, что ФИО1 имеет имущество - магазин, площадью 38,9 кв.м., с кадастровым номером 46:14:060101:197, расположенный по адресу: 307022, <адрес>, село 2-е Засеймье, <адрес>. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35534 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за №, в котором указаны сумма налога, объект налогоообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогом налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 37 656 руб. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени в размере 6947 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности 42 481 руб. 01 коп., в том числе налог - 35534 руб., пени – 6 947 руб. 01 коп. Произведено частичное погашение налога на имущество за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1259 руб. 45 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1111 руб. 75 коп., остаток 33 162 руб. 80 коп.

Требование ответчик не исполнила, и был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с иском и просит административные исковые требования удовлетворить в общем размере 40109 руб. 81 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 33162 руб. 80 коп. за 2023 год и пени в размере 6947 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие и административные исковые требования удовлетворить, предоставив уточнение административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась в срок надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.ст.19, 23 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено следующее.

Налогоплательщик имеет имущество – магазин, площадью 38,9 кв.м., с кадастровым номером 46:14:060101:197, расположенный по адресу: 307022, <адрес>, село 2-е Засеймье, <адрес>, что подтверждается Выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости № КУВИ-001/2025-175151952 от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>.

Кадастровая стоимость указанного объекта, согласно сведениям, имеющимся в УФНС России по <адрес>, составляет 1776711,99 рублей, в связи с чем ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35534 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость имущества и правильность начисления налога ответчиком ФИО1 не оспаривалась.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт» с ДД.ММ.ГГГГ внедрён Единый налоговый счёт (далее-ЕНС).

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленный в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее –ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Так, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за №, в котором указаны сумма налога, объект налогоообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. (л.д. 15).

Доказательства направления требования в адрес должника подтверждается списком №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо

единого налогового счета до момента полного погашения долга.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 37 656 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени в размере 6947 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 481 руб. 01 коп., в том числе налог - 35534 руб., пени – 6 947 руб. 01 коп.

Произведено частичное погашение налога на имущество за 2023 16.001.2025 в сумме 1259 руб. 45 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1111 руб. 75 коп., остаток 33 162 руб. 80 коп.

Требование ответчик не исполнил.

В связи с неисполнением ФИО1 требований в добровольном порядке, налоговым органом было направлено в судебный участок <адрес>. было заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

По результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ дело №А-253/2025.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> судебный приказ был отменен, в связи с подачей должника возражений.

С административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Мантуровский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

При внесении денежных средств при уплате ЕНП, денежные средства распределяются в хронологическом порядке, не зависимо от назначения платежа. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объёме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с учётом выводов суда с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175–181, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД по <адрес>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 33.162 рубля 80 копеек и пени в размере 6.947 рублей 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД по <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета Мантуровского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

судья Н.А. Коростелева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.