УИД № 74RS0046-01-2023-000105-70
Дело № 2а-342/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 г. в сумме 286 руб., пени по земельному налогу за 2016-2018 в сумме 27,19 рублей.
В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области от 29.07.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени. Задолженность по земельному налогу и пени не оплачены по настоящее время. ФИО1 с 08.10.2015 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате земельного налога за 2016-2018 г.г. и пени. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении заявленных требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.53).
Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что неоднократно обращалась к административному ответчику, чтобы оплатить задолженность, однако никакой квитанции ей не выдавали, считает, что у нее отсутствует задолженности по земельному налогу.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика ( л.д.22), ФИО1 является собственником:
- с 09.04.2013 г. - земельного участка, расположенного по адресу : <адрес>.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2017 г. ( л.д.17) об уплате в срок до 01.12.2017 г. земельного налога за 2016 г. в сумме 286 рублей.
Сумма налога за 2016 г. составляет- кадастровая стоимость 105380 руб. х 0,30 % ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев) = 286 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № от 29.11.2018 г. об уплате недоимки и пени (л.д.11), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
Также в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. ( л.д.18) об уплате в срок до 03.12.2018 г. земельного налога за 2017 г. в сумме 156 рублей.
Сумма налога за 2017 г. составляет- кадастровая стоимость 105380 руб. х 0,30 % ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев) – 53321 ( не облагаемая налогом сумма = 156 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № от 21.12.2019 г. об уплате недоимки и пени (л.д.12), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. ( л.д.19) об уплате в срок до 02.12.2019 г. земельного налога за 2018 г. в сумме 3286 рублей.
Сумма налога за 2018 г. составляет- кадастровая стоимость 105380 руб. х 0,30 % ( налоговая ставка)х 12/12 ( количество месяцев) – 53321 ( не облагаемая налогом сумма = 156 рублей. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № от 27.11.2018 г. об уплате недоимки и пени (л.д.13), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
Как следует из административного искового заявления, ФИО1 была погашена задолженность по земельному налогу за 2017,2018 г.г.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).
Таким образом, учитывая срок выставления и исполнения самого раннего выше требования № от 29.11.2018 года – до 10 января 2019 года, инспекция вправе была обратиться в суд в срок не позднее 10 июля 2022 года.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени обратилась к мировому судье 08.07.2022 г. (л.д. 28), т.е. в установленные законом сроки.
В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.29) обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 29.07.2022 г. был отменен.
Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 29.12.2022 г. (л.д.5).
Установив, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2016 г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена в срок, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Налоговое уведомление № от 29.07.2017 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2017 года выставлено административному ответчику 16 июля 2017 г. (л.д.17).
Следовательно, пени за период с 02.12.2017г. по 28.11.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 14) по земельному налогу составят:
- за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г.: 286 руб. х 8,25 %:300х16 дней = 1,26 рублей,
- за период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.: 286 руб. х 7,75 %:300х 56 дней = 4,14 рубля
- за период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.: 286 руб. х 7,50 %:300х 42 дня = 3 рубля
- за период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.: 286 руб. х 7,25 %:300х 175 дней = 12,10 рублей
- за период с 17.09.2018 г. по 28.11.2018 г.: 179 руб. х 7,50 %:300х 73 дня = 5,22 рублей.
Итого – 1,26+4,14+3+12,10+5,22= 25,72 руб.
Налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. сроком уплаты – до 03 декабря 2018 года выставлено административному ответчику 14 июля 2018 г. (л.д.18).
Следовательно, пени за период с 04.12.2018г. по 20.12.2019г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 15) по земельному налогу составят:
- за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.: 156 руб. х 7,5 %:300х13 дней = 0,51 рублей,
- за период с 17.12.2018 г. по 20.12.2018 г.: 156 руб. х 7,75 %:300х 4 дня = 0,16 рублей
Итого – 0,51+0,16= 0,67 руб.
Налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. сроком уплаты – до 02 декабря 2019 года выставлено административному ответчику 23 августа 2019 г. (л.д.19).
Следовательно, пени за период с 03.12.2019г. по 26.12.2019г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 16) по земельному налогу составят:
- за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.: 156 руб. х 6,50 %:300х13 дней = 0,44 рублей,
- за период с 16.12.2019 г. по 26.12.2019 г.: 156 руб. х 6,25 %:300х 11 дней = 0,36 рубля
Итого – 0,44+0,36= 0,80 руб.
Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате земельного налога в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
Расчеты пени судом проверены и признаны правильными (л.д.14,15,16).
Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :
- земельный налог за 2016 г. в сумме 286 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в сумме 27 рублей 19 копеек.
Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя средств : Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК) : 017003983, счет 40102810445370000059, получатель : Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управление долгом); номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, статус 13.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий К.В. Бабина
Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2023 г.
<>
<>
<>
<>
<>
<>