Дело № 2а-337/2022 Решение в окончательной форме

принято 10 августа 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Шмелёвой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 27 июля 2022 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 152445,00 рублей (за 2020 год) и пени в размере 642,81 рубля (за период с 16.07.2021 по 05.08.2021), на общую сумму 153087,81 рублей.

Свои требования мотивировала тем, что 22.04.2021 административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой налогоплательщиком получен доход от оказания бытовых услуг. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по сроку 15.07.2021 составила 152445,00 рублей.

Поскольку налог, исчисленный по налоговой декларации, не был уплачен, налогоплательщику было направлено требование № 7948 по состоянию на 06.08.2021 на уплату налога в сумме 152445,00 рублей в срок до 29.12.2021. Требование получено 14.08.2021 согласно данным электронной базы АИС Налог-3.

В связи с неуплатой вышеуказанного налога административному ответчику по состоянию на 06.08.2021 на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени в сумме 642,81 рубля за период с 16.07.2021 по 05.08.2021.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ от 25.03.2022 по делу № 2а-745/2022 отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения. Суть представленных возражений определение от 07.04.2022 не содержит, копия возражений к определению суда не приложена.

Поскольку спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, о чем представил письменное заявление, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена в установленном законом порядке, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика.

Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 Налогового кодекса РФ определен перечень доходов от источников в Российской Федерации, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

22.04.2021 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 6 по Тверской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком получен доход от оказания бытовых услуг. сумма налога на доходы физических лиц к уплате по сроку 15.07.2021 составила 152455,00 рублей (л.д. 11-14).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку ФИО1 в срок до 15.07.2021 не выполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направила ей требование № 7948 по состоянию на 06.08.2021 на уплату налога в сумме 152445,00 рублей в срок до 29.12.2021, которое административный ответчик не исполнила (л.д. 8).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требования об уплате налога.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие возражений административного ответчика относительно наличия задолженности и ее размера, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

ФИО1 нарушила свою обязанность по уплате налога, установленную подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, поэтому на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ с нее следует взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 152445,00 рублей, расчет которой в административном исковом заявлении соответствует указанным выше нормам законодательства о налогах и сборах.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога в срок до 29.12.2021 с ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченных сумм налогов в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с 16.07.2021 по 05.08.2021 в сумме 642,81 рубля (л.д. 9, 10).

Административным истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требования об уплате налога, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.03.2022 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 43 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 7948 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (с 29.12.2021) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по оспариваемому налогу.

Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ № 2а-745/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 15).

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в связи с отменой судебного приказа обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 04 мая 2022 года, то есть до истечения установленного законом срока для обращения в суд.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 4261,76 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: , 153087 (сто пятьдесят три тысячи восемьдесят семь) рублей 81 копейка, из которых:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 152445 (сто пятьдесят две тысячи четыреста сорок пять) рублей 00 копеек и пени в сумме 642 (шестьсот сорок два) рубля 81 копейка, которые перечислить получателю: налог на доходы физических лиц с доходов, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210102030011000110 (налог) и КБК 18210102030012100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 4261 (четыре тысячи двести шестьдесят один) рубль 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 10 августа 2022 года.

Судья Н.Н. Филиппова

Дело № 2а-337/2022 Решение в окончательной форме

принято 10 августа 2022 года