№ 2а-1361/2023
УИД 18RS0013-01-2023-000523-25
Решение
именем Российской Федерации
Решение в окончательной форме принято 26 мая 2023 года.
12 мая 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога в сумме 230,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,85 руб., налог для физических лиц в размере 2,00 руб.
Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике. В соответствии со статьей 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год – 30 апреля 2018 года. Налоговым агентом Е ЗАЕМ ООО МФК предоставлена справка о доходах физического лица за 2017 год. Административным ответчиком получен доход за 2017 год в сумме 5,70 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 2,00 руб. Требования об оплате налога административный ответчик не исполнил.
Административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- земельный участок: адрес: 427006, <адрес>, кадастровый №;
На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2017-2019 годы.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на не рабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год – 03 мая 2018 года.
Налоговым агентом Е ЗАЕМ ООО МФК в налоговый орган предоставлены справки о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год.
Согласно справке о доходах физического лица административным ответчиком ФИО1 был получен доход за 2017 год в размере 5,70 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 2,00 руб.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018, где произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Поскольку в установленный срок налог не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц № от 19.12.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018, которое административным ответчиком не исполнено.
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Совета депутатов МО «Якшурское» Завьяловского района от 24.11.2014 № «Об утверждении Положения О земельном налоге на территории муниципального образования "Якшурское"» установлены ставки земельного налога.
На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 427022, <адрес>:
за 2017 год: налоговая база 38 220 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 115,00 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный срок налог не уплачен.
за 2018 год: налоговая база 38 220 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 115,00 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный срок налог не уплачен.
за 2019 год: налоговая база 38 220 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 115,00 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.
Сумма пени по земельному налогу составила за 2017-2019 год 4,85 руб.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующем периоде.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для направления ему требований № от 01.07.2019 со сроком исполнения до 13.09.2019, № со сроком исполнения до 26.1.2020. № со сроком исполнения до 12.01.2021, № со сроком исполнения до 14.01.2022, которые административным ответчиком не исполнены.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам не превысила 10 000 руб., трехлетний срок для исполнения требования № от 19.12.2018 (до12.02.2019) истек 12 февраля 2022 года, административный истец в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 3 Завьяловского района УР вынесен судебный приказ № от 23 июня 2022 года, 15 августа 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР 15 февраля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «МО Завьяловский район», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по аресу: <адрес>
- земельного налога в размере 230,00 руб. (КБК № ОКТМО №);
- пени по земельному налогу в размере 4,85 руб. (КБК № ОКТМО №);
- налог для физических лиц в размере 2,00 руб. (КБК № ОКТМО №).
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева