Решение по делу № 2А-2015/2022 от 12.07.2022 | Наро-Фоминский городской суд (Московская область)

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу №2а-2015/2022

12 июля 2022 года г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего Кутиченко ФИО4 при секретаре Грибановой ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, налогу на добавленную стоимость, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по:

- обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) пени – <данные изъяты> руб.;

- обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) пени – <данные изъяты> руб.;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени <данные изъяты> руб.,

на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО8, который ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чём сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 ФИО9 были начислены соответствующие суммы страховых взносов, однако он не оплатил исчисленные суммы страховых взносов, в порядке ст. 75 НК РФ инспекция исчислила сумму пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием оплаты административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности по страховым взносам на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) пени – <данные изъяты> руб.;

- обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периода, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) пени – <данные изъяты> руб.;

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 ФИО10 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ он представил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога к уплате составила: <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ФИО11 проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой за несвоевременное представление налоговых деклараций в порядке ст. 119 НК РФ начислены штрафные санкции за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб.

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб., на момент подачи декларации налог не был уплачен.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 166 НК РФ сумма исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составила:

- за 1 квартал: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

- за 2 квартал: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

- за 3 квартал: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

- за 4 квартал: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

ФИО1 ФИО12 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, нарушив п. 5 ст. 174 НК РФ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Дата фактического представления деклараций по налогу на добавленную стоимость за весь ДД.ММ.ГГГГ (1-4 кварталы) – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ: 1 квартал – ДД.ММ.ГГГГ (просроченных месяцев – <данные изъяты>); 2 квартал – ДД.ММ.ГГГГ (просроченных месяцев – <данные изъяты>); 3 квартал – ДД.ММ.ГГГГ (просроченных месяцев – <данные изъяты>); 4 квартал – ДД.ММ.ГГГГ (просроченных месяцев – <данные изъяты>).

Налог, а так же штрафные санкции по вышеуказанным налоговым декларациям уплачены согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Административный ответчик в указанный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО13 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, о причинах неявки не сообщили, ходатайств по существу заявленных требований и об отложении разбирательства не представили.

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в подпунктах 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится налоговыми органами в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п.п. 1, 2 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО14, который ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, ему были начислены соответствующие суммы страховых взносов, однако он не оплатил исчисленные суммы страховых взносов, инспекция исчислила сумму пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 ФИО15 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ он представил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога к уплате составила: 1 квартал – <данные изъяты> руб.; 2 квартал – <данные изъяты> руб.; 3 квартал – <данные изъяты> руб.; 4 квартал – <данные изъяты> руб. Общая сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ФИО16 проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой за несвоевременное представление налоговых деклараций в порядке ст. 119 НК РФ начислены штрафные санкции за ДД.ММ.ГГГГ: за 1 квартал – <данные изъяты> руб.; за 2 квартал– <данные изъяты> руб.; за 3 квартал – <данные изъяты> руб.; за 4 квартал – <данные изъяты> руб.

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб., на момент подачи декларации налог не был уплачен.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 166 НК РФ сумма исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость составила за ДД.ММ.ГГГГ: за 1 квартал <данные изъяты> руб.; за 2 квартал <данные изъяты> руб.; за 3 квартал <данные изъяты> руб.; за 4 квартал <данные изъяты> руб.

ФИО1 ФИО17 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Дата фактического представления деклараций по налогу на добавленную стоимость за весь ДД.ММ.ГГГГ (1-4 кварталы) – ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, а так же штрафные санкции по налоговым декларациям уплачены согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО18 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком указанная задолженность не оплачена.

Доказательств, опровергающих доводы и доказательства административного истца, административным ответчиком суду не представлено. Представленный суду расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

В связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от исполнения обязательств по уплате задолженности перед ИФНС России по г. Наро-Фоминску по Московской области не имеется.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО19 о взыскании задолженности по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, налогу на добавленную стоимость, пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО20, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области недоимку по: обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени – <данные изъяты> руб.; обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО22 Кутиченко

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.