Дело № 2а-40/2025

10RS0006-01-2024-000907-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лахденпохья Республика Карелия 23 апреля 2025 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Сущевской Е.А., при секретаре Нефедовой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что по сведениям регистрирующего органа за ФИО2 в № г.г. были зарегистрированы транспортные средства: №

Кроме этого, ФИО2 в № году являлся собственником объектов недвижимости: №

Кроме этого, ФИО2 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Общая сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет, составила по данным плательщика 6154,0 рубля. Налог в полном объеме не оплачен. Задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 185,08 рублей.

За период просрочки по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО2 начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени НДФЛ составляют 8263,26 рубля, пени по транспортному налогу составляют 1155,48 рублей, пени по налогу на имущество составляют 4,04 рубля, пени по земельному налогу 169,13 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, составляют 413,73 рублей. В связи с внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации изменениями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. С учетом этого, административному ответчику были начислены пени на общую сумму 33553,36 рубля (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10005,64 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2ДД.ММ.ГГГГ в размере 23547,72 рублей). До настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные налоги и пени не оплачены.

Ссылаясь на положения ст.ст. 85, 52, 45, 69, 70, 31 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в общей сумме 78671,39 рубль.

Также, Управление обратилось в суд с аналогичным административным исковым заявлением по следующим основаниям. В ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 полученных средств от продажи объектов недвижимости за 2020 год установлено нарушение ст. 228, ст. 229 НК РФ - представление налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок – ДД.ММ.ГГГГ. В 2020 году ФИО2 проданы объекты недвижимости: №. Сумма налога составила 363220,0 рублей. Сумма штрафной санкции с учетом положений, установленных ст.ст. 112 и 114 НК РФ, снижена до 1000 рублей. По результатам камеральной проверки решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислены налог на доходы физических лиц в размере 363220,0 рублей за 2020 год по сроку уплаты 15.017.2021, пени в размере 47103,59 рубля, налоговая санкция на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1000,0 рублей. Судебные приказы отменены мировым судьей на основании заявлений административного ответчика.

Ссылаясь на положения ст.ст. 85, 52, 45, 69, 70, 31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 401988,6 рублей.

Определением Лахденпохского районного суда Республики Карелия от 19 декабря 2024 года вышеуказанные дела по административным искам Управления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени объединены в одно производство.

В процессе рассмотрения дела административный истец отказался от иска, в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со 228 НК РФ, в размере 93258,77 рублей за № год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичным погашением взыскиваемой задолженности.

Также, в ходе рассмотрения дела административный истец изменил исковые требования в связи с тем, что налоговым органом аннулированы расчеты земельного налога за № год по земельным участкам с № и КН:81, так как апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия определила аннулировать и исключить из ЕГРН сведения о данных земельных участках и объекте недвижимости с №. В связи с этим, административный истец изложил исковые требования в окончательной форме следующим образом:

Управление просит взыскать с ФИО2:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 36821,95 рубль, а именно: 20186,00 рублей за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортное средство № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №); 16635,95 рублей за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортное средство № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н№);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 538,0 рублей за № год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (объекты имущества с КН№);

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений №);

- задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 185,08 рублей за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 108825,4 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и штраф в размере 1000,0 рублей;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1000,0 рублей;

всего - 155579,43 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – Управления, надлежащим образом извещенный, отсутствовал. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии их представителя, поддержал исковые требования, заявленные в окончательной форме в письме от ДД.ММ.ГГГГ исх. №. Просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 155579 рублей 43 копейки.

Административный ответчик направил заявление о признании исковых требований в полном объеме, указал, что с взыскиваемой суммой задолженности по налогам и пеням в общем размере 155579 рублей 43 копейки согласен в полном объеме, готов оплатить.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в связи с признанием административным ответчиком административного иска.

Частью 3. статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу ч. 1 ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска административным ответчиком заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным ответчиком

Письменное заявление о признании иска, адресованное суду, подписано лично ФИО1 Согласно заявлению ФИО1 сумму задолженности по налогам и пеням в общем размере 155579 рублей 43 копейки признает в полном объеме, последствия признания иска в полном объеме ФИО1 известны и понятны.

Суд принимает признание ФИО1 административных исковых требований, поскольку данное признание не нарушает прав и законных интересов других лиц. Кроме того, между сторонами были проведены примирительные процедуры, в результате которых стороны урегулировали вопрос по остатку задолженности, в результате проведенных примирительных процедур административный истец отказался от части исковых требований, с оставшейся частью ответчик согласился.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Республике Карелия и в юридически значимый период являлся налогоплательщиком.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, в связи с чем, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в срок.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Требование налогового органа до настоящего времени ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом суду расчет взыскиваемых сумм в размере 155579 рублей 43 копейки судом проверен, административным ответчиком не оспорен, административный ответчик с ним согласен.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами, а также позицией административного ответчика, который признал исковые требования в полном объеме.

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (ч. 3 ст. 157 КАС РФ).

При таких обстоятельствах требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Грузии, №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 36821 (тридцать шесть тысяч восемьсот двадцать один) рубль 95 копеек за 2020 и за 2021 годы по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 538 (пятьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 7209 (семь тысяч двести девять) рублей 00 копеек, за 2020 и 2021 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 185 (сто восемьдесят пять) рублей 08 копеек за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 108825 (сто восемь тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 40 копеек за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и штраф в размере 1000 (одна тысяча) рублей;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1000 (одна тысяча) рублей;

всего задолженность на общую сумму в размере 155579 (сто пятьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лахденпохский районный суд Республики Карелия.

Судья Е.А. Сущевская

Мотивированное решение принято 13.05.2025