РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 г. г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Снегиревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-005011-06 (2а-4079/2025) по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области, Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности, судебных расходов,

установил:

ФИО1, обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ею была получена справка МИФНС № 22 (далее по тексту -инспекция) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> (далее - справка), из которой следовало, что по ЕНС имеется отрицательное сальдо, т.е. числится задолженность по страховым взносам и начисленным пеням.

Задолженность возникла по страховым взносам по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена>:

- за 2019 в сумме 3 619,23 руб. (срок уплаты <Дата обезличена>)

- за 2020 в сумме 4 590,00 руб. (срок уплаты <Дата обезличена>)

- за 2020 в сумме 18840,77 руб. (срок уплаты <Дата обезличена>)

И пеням по состоянию на <Дата обезличена> в размере 18846,79 руб., а также пеням, начисленным за период <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 249,80 руб.

Поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам и пеням в размере 44 618,85 руб., образовалась до <Дата обезличена>, а пени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены на вышеуказанные суммы страховых взносов в размере 10 249,80 руб., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

На основании изложенного, административный истец ФИО1, просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность, выставленную ФИО1, по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 44618,85 руб., пени, начисленные на страховые взносы за период 2019-2020 гг, в размере 10249,80 руб., а всего на общую сумму 54868,65 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей, расходов на оплату государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

В судебное заседание административный истец ФИО1, не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

В судебное заседание представители административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, направив в адрес суда письменный отзыв на заявление административного истца, а также дополнительные пояснения, в которых просил отказать в удовлетворении требований ФИО1, в полном объеме.

В судебное заседание представители административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд направлен отзыв, в котором представитель административного ответчика полагает что они являются ненадлежащими ответчиками, и просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка не является и не признана судом обязательной.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с <Дата обезличена> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществляла предпринимательскую деятельность.

В соответствии с Приказом Управления ФНС России по Иркутской области от <Дата обезличена> <Номер обезличен>@ в полномочия Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (входят в том числе: осуществление функций по управлению долгом, администрирование задолженности юридических лиц, зарегистрированных на территории Иркутской области; централизованное исполнение функций по применению мер взыскания в соответствии со ст. ст. 45, 46, 47, 69, 76, 78, 79 НК РФ в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Функции по взысканию задолженности с физических лиц по статье 48 НК РФ от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Долговой центр с <Дата обезличена>.

Приведены нормы налогового законодательства в редакции НК РФ, действующей до <Дата обезличена>.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Судом также установлено, что в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществляла предпринимательскую деятельность. Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с чем, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> составила 29 354 рублей.

размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> составила 18 840,77 рублей.

размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> составила 4 892,52 рублей.

Свердловским ОСП г. Иркутска исполнительное производство от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ИП окончено <Дата обезличена>. В постановлении от <Дата обезличена> указано, что взыскание денежных средств в рамках исполнительного производства от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ИП произведено в полном объеме, что подтверждается следующими платежными документами:

- платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 4 262,70 руб.;

- платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 2 621,30 руб.

Таким образом, общая сумма денежных средств, поступившая в рамках исполнительного производства от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ИП составила 6 884,00 рубля, при этом постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от <Дата обезличена> <Номер обезличен> принималось налоговым органом на сумму 36 336,14 рублей, что говорит об уплате задолженности по исполнительному производству не в полном объеме. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование после окончания исполнительного производства, а также с учетом иной оплаты, поступавшей от налогоплательщика, по состоянию на <Дата обезличена> составил 3 619,23 рублей.

Также Свердловским ОСП г. Иркутска исполнительное производство от <Номер обезличен>-ИП окончено <Дата обезличена>. В постановлении от <Дата обезличена> указано, что взыскание денежных средств в рамках исполнительного производства <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ИП произведено в полном объеме, что подтверждается следующими платежными документами:

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 0,01 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 1 149,56 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 12,60 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 115,86 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 269,38 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 2 543,77 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 409,91 руб.;

платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 391,43 рубля.

Таким образом, общая сумма денежных средств, поступившая в рамках исполнительного производства <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ИП составила 4 892,52 рубля, при этом постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от <Дата обезличена> № от 381201201 принималось налоговым органом на сумму 23 871,14 рубль, что говорит об уплате задолженности по исполнительному производству не в полном объеме. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование после окончания исполнительного производства по состоянию на <Дата обезличена> составил 18 840,77 и 4 590,00 рублей соответственно.

С <Дата обезличена> в соответствии с Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на <Дата обезличена> у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 618,85 руб., состоящее из следующей задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 619,23 руб. по сроку уплаты <Дата обезличена>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 18 840,77 руб. по сроку уплаты <Дата обезличена>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 590,00 руб. по сроку уплаты <Дата обезличена>;

пени в размере 17 568,85 рублей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с образованием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в соответствии со ст.69,70 НК РФ сформировано требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 45 896,79 рублей, соответствующей размеру отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на дату формирования требования. Срок уплаты по требованию до <Дата обезличена>.

В требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> включена следующая задолженность:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 460,00 руб.;

- пени в размере 18 846,79 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Инспекцией в соответствии с п. 3,4 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 46 675,55 рублей, соответствующей размеру отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на дату формирований решения.

Налогоплательщиком требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> исполнено <Дата обезличена>.

По состоянию на <Дата обезличена>, сальдо ЕНС ФИО2 отрицательное и составляет 157 710,76 руб., включает в себя следующую задолженность:

налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 156 737 руб. по сроку уплаты <Дата обезличена>,

пени в размере 973,76 рубля.

При таких обстоятельствах по доводу ФИО2 о признании оспариваемой задолженности безнадежной к взысканию необходимо отметить следующее.

Как указано в п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от <Дата обезличена> № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по установленной форме.

Принятие решения, предусмотренного приказом № ЕД-7-8/1131 @, возможно только на основании поступившего в налоговые органы судебного акта (после вступления такого судебного акта в законную силу).

Так же из разъяснений Пленума ВАС РФ, изложенных в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета на основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Судебные акты, которые подтверждают утрату налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в Инспекцию не поступали, кроме того меры взыскания оспариваемой задолженности приняты налоговым органом в установленные НК РФ сроки, соответственно отсутствуют основания для списания задолженности в порядке ст. 59 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о признании безнадежной к взысканию задолженность, выставленной по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 44618,85 руб., пени, начисленные на страховые взносы за период 2019-2020 гг, в размере 10249,80 руб., а всего на общую сумму 54868,65 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Таким образом, поскольку в удовлетворении административных исковых требований отказано в полном объеме, то оснований для взыскания судебных расходов за оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей., по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. в пользу административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о признании безнадежной к взысканию задолженность, выставленную ФИО1, по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 44618,85 руб., пени, начисленные на страховые взносы за период 2019-2020 гг. в размере 10249,80 руб., а всего на общую сумму 54868,65 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей, расходов на оплату государственной пошлины в размере 3 000 рублей- отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А. Баранковой

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 26.09.2025.